Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Наследство - Дарение недвижимости от юридического лица физическому лицу

Дарение недвижимости от юридического лица физическому лицу

Дарение недвижимости от юридического лица физическому лицу

Запрещение дарения между юридическими лицами

Согласно , первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны . В свою очередь, согласно , юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.К сведениюСовершение дарения исключает возможность получения прибыли, на что направлена деятельность коммерческих организаций. Так, согласно п. 4 ст. 575 ГК, дарительные правоотношения между такими организациями запрещены. Исключения составляют подарки, стоимость которых не превышает 3 тыс.

рублей.Однако, ст. 251 НК, освобождает от налогообложения доход, полученный безвозмездно материнской организацией от дочерней и наоборот, что в принципе запрещено п.

4 .Так, при совершении подобной запрещенной сделки, заинтересованное лицо может обжаловать ее в суде, последствием чего станет по причине (п. 2 ). Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением.Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке ().Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением. В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада.

При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.Стоит отметить, что прямой запрет на дарение установлен только в сделке, где коммерческие организации выступают с обеих . Так, если такое лицо представлено в качестве лишь одной стороны, дарение следует считать вполне законным.ПримерОАО «Рыбинвест» и ОО «За ЗОЖ» заключили договор дарения, по которому акционерное общество безвозмездно передавало в собственность «За ЗОЖ» нежилое помещение. После этого, один из акционеров «Рыбинвест» подал иск в суд, с требованием признать указанную дарственную недействительной.Это было связано с тем, что в подаренном нежилом помещении, одаряемый организовал точку по продаже спортивного инвентаря.

По мнению истца, это было связано с получением одаряемым прибыли, что являлось коммерческой деятельностью, а следовательно, нарушало п.

4 , запрещающий дарение между коммерческими организациями.Представитель «За ЗОЖ», в свою очередь, разъяснил суду и истцу, что согласно п. 4 , некоммерческая организация, какой и является ОО, может заниматься деятельностью, приносящей доход, для достижения поставленных целей, что также было предусмотрено уставом организации.Каких-либо ограничений относительно использования, полученного общественными организациями в подарок имущества, законодательство не предусматривало.

Таким образом, дарение следовало считать действительным.

Выслушав доводы сторон, суд принял сторону ответчика и отказал истцу в его требованиях.

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

Важное Материалы подготовлены группой консультантов-методологов 16 сентября 2005 г. 01:10 Материалы подготовлены группой консультантов-методологов Согласно Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения. В соответствии со НК РФ при безвозмездной передаче имущества (реализации), налоговая база определяется как стоимость этих имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Если производится безвозмездная передача (реализация) имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, то на основании НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Сумма начисленного НДС отражается в учете по кредиту счета в корреспонденции, в данном случае, со счетом , субсчет «Прочие расходы».

Если передаются безвозмездно некоммерческой организации на осуществление основной уставной деятельности, то на основании НК РФ такая передача не признается реализацией и, соответственно, не признается объектом налогообложения НДС согласно НК РФ.

Например, согласно НК РФ не признается объектом налогообложения также передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Пример 1. ООО «Сибирь» передает по договору дарения компьютер, используемый в управленческих целях, физическому лицу-работнику организации. Первоначальная стоимость компьютера составляет 18 480 рублей.

Сумма накопленной амортизации на момент передачи компьютера составляет 6160 рублей. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит 02 91-1 6 160 Списана сумма начисленной амортизации 91-2 01 18 480 Списана первоначальная стоимость переданного компьютера 91-2 68 2 218 Начислен НДС (12 320 рублей х 18%) 99 91-2 14 538 Списан убыток от безвозмездного выбытия компьютера (12 320 рублей + 2 218 рублей) Окончание примера.

В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества (дарение) и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) в соответствии с НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При получении налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме (дарение) в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база по налогу с доходов физических лиц (НДФЛ) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренном НК РФ: «Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.

Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен». При этом согласно НК РФ в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов. На основании НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 2 000 рублей за налоговый период:

«Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством»

.

Подарки, выраженные в денежной форме и не подлежащие обложению налогом на дарение и не превышающие 2 000 рублей, также не подлежат налогообложению НДФЛ. Это подтверждено Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июля 2004 года №03-05-06/176: «Исходя из положений статей .128, и Гражданского кодекса Российской Федерации к подаркам относятся, в том числе деньги.

Таким образом, подарки в виде денежной суммы, не подлежащей налогообложению налогом на дарение и не превышающей 2 тысячи рублей, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Обращаем внимание на необходимость соблюдения при дарении требований главы 32 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе к форме совершения договора дарения.

Следует также учитывать, что согласно Гражданского кодекса Российской Федерации деятельность коммерческих организаций направлена на получение прибыли, вследствие чего дарение не должно носить обычный характер».

Но в том случае, если стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей по договору дарения, подлежат обложению налогом на дарение (статья 2 Закона Российской Федерации от 12 декабря 1991 года №2020-1

«О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»

(далее Закон 2020-1)), то льготой, установленной НК РФ, воспользоваться нельзя. Так, например, если организации или индивидуальные предприниматели по нотариально удостоверенному договору дарения, передают квартиры в собственность своему работнику, то воспользоваться льготой, предусмотренной данной статьей, работник не сможет.

Так как, согласно статье 2 Закона №2020-1, квартира, полученная физическим лицом, подлежит обложению налогом с имущества, переходящего в порядке дарения. Данный вывод подтвержден Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 13 мая 2002 года №04-04-06/87:

«Кроме того, в соответствии со статьей 211 главы «Налог на доходы физических лиц»

Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налогооблагаемая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

Следовательно, стоимость полученного подарка (квартиры) будет являться объектом налогообложения для исчисления налога на доходы физических лиц. Однако льготой, установленной пунктом 28 статьи 217, воспользоваться нельзя, поскольку стоимость подарка в виде квартиры подлежит обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством». Квартира, полученная работником по договору дарения – это доход, полученный в натуральной форме ( НК РФ).

Итак, налогом на доходы физических лиц не облагаются подарки, полученные по договору дарения при выполнении следующих условий: — если стоимость подарка не превышает 2 000 рублей; — если подарки не подлежат обложению налогом на имущество, переходящее в собственность в порядке дарения. В статье 2 Закона №2020-1 определен закрытый перечень объектов налогообложения по налогу на имущество, переходящее в собственность в порядке дарения:

«Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), и ценные бумаги в их стоимостном выражении»

.

Не облагаются налогом на имущество переходящее в собственность в порядке дарения те подарки, по которым договоры их дарения не удостоверены нотариусом, а также подарки, которые не включены в данный перечень.

Пример 2. Организация подарила физическому лицу микроволновую печь, стоимостью 1540 рублей. Данный подарок не является объектом обложения налогом на доходы физического лица по двум основаниям: 1. он не является объектом исчисления налога с имущества, переходящего в собственность в порядке дарения; 2.

он не является объектом исчисления налога с имущества, переходящего в собственность в порядке дарения; 2. его стоимость не превышает 2 000 рублей.

В том случае, если организация подарила бы физическому лицу микроволновую печь стоимостью 4500 рублей, то налог на доходы по этому подарку был бы исчислен с 2500 рублей (4500-2000). Так как одно из условий не выполнено – стоимость подарка превысила 2000 рублей. Окончание примера. Пример 3. Торговая организация своему работнику к юбилею по договору дарения передал телевизор, учитываемый по покупным ценам 7500 рублей.

Розничная цена телевизора составляет 10620 рублей (в том числе НДС). Телевизор, перешедший к работнику в собственность по договору дарения, не является объектом обложения налогом с имущества, переходящего в порядке дарения, согласно статье 2 Закона №2020-1. Доходы, не превышающие 2000 рублей, за налоговый период не облагаются НДФЛ ( НК РФ).
Доходы, не превышающие 2000 рублей, за налоговый период не облагаются НДФЛ ( НК РФ).

Таким образом, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 8620 рублей (10620 рублей – 2000 рублей). Исчисленная сумма НДФЛ – 1120,60 рубля.

Окончание примера. Рассмотрим ситуацию, когда организация предоставляет работнику беспроцентный заем и по истечении срока договора займа принимает решение не требовать денег с работника.

Основанием для прекращения обязательства является прощение долга, согласно Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ):

«Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора»

. При этом в соответствии с ГК РФ это можно расценивать как дарение:

«По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом»

.

В соответствии с НК РФ, для работника сумма прощенного долга будет являться доходом, с которого нужно заплатить налог на доходы с физических лиц. Налог начисляется по ставке 13% ( НК РФ). Если работник не получал в отчетном году больше никаких подарков, то налоговую базу можно уменьшить на 2000 рублей ( НК РФ).

В соответствии с НК РФ, организация, от которой получил доход, является налоговым агентом по НДФЛ. Согласно НК РФ налогообложение данного дохода производится по ставке 13%.

Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате, например при выплате заработной платы ( НК РФ). Уплата НДФЛ за счет средств организации не допускается ( НК РФ).

Если НДФЛ удерживает бухгалтерия организации-работодателя, следует учитывать, что ежемесячная сумма вычета не должна превышать 50% начисленной заработной платы ( НК РФ, статья 138 Трудового кодекса Российской Федерации).

В течение налогового периода учет выплаченных доходов физическим лицам осуществляется в Налоговой карточке по учету дохода и налога на доходы физических лиц, по форме 1-НДФЛ, а также представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц этого налогового периода по форме 2-НДФЛ.

За непредставление налоговому органу сведений о доходах физических лиц предусмотрен штраф для налогоплательщиков (налоговых агентов) ( НК РФ).

Если у организации нет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, то она должна в течение одного месяца сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Согласно, НК РФ, невозможностью удержать налог признаются: «… случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев».

Согласно, НК РФ, невозможностью удержать налог признаются:

«… случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев»

.

Обратите внимание! На момент написания статьи использован Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 года №2020-1

«О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»

. Данный налог претерпит существенные изменения в связи с введением в раздел VIII Налогового кодекса новой главы 25.1 «Налог на наследование или дарение». Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Отнесение гражданско-правовых договоров к договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), передача в пользование имущества, определяется ГК РФ. Напоминаем, что согласно ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право к себе или к третьему лицу.

Следовательно, сумма подарка, переданная работнику организации по договору дарения, не облагается ЕСН, если это настоящее дарение , а не оплата труда. Более подробно с вопросами, касающимися безвозмездных операций, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Безвозмездные операции».

Запрет дарения. Легальный обход ограничений

Анонсы 10 августа 2020 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 21 июля 2020 Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

2 сентября 2008 ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО.

ДОГОВОРЫ Е.А. ГУРБАТОВА, юрист Коллегии адвокатов «Юков, Хренов и Партнеры»

Ограничивает ли законодатель организации и предпринимателей тем, что установил запрет на заключение договоров дарения между ними?

В каких случаях юридические лица могут дарить деньги и имущество друг другу, а в каких — нет? Можно ли признать сделку купли-продажи дарением, если стороны не рассчитались за товар? Ответы на эти и многие другие вопросы можно найти в арбитражной практике и в настоящей статье.

арение между коммерческими фирмами, как известно, запрещено.

Однако многие компании не обращают внимания на это ограничение, особенно во взаимоотношениях между материнскими и дочерними.

Тем более что налоговое законодательство предусматривает освобождение от налогообложения средств, полученных безвозмездно материнской компанией от «дочки» и наоборот (с учетом ряда ограничений).

В результате фирмы зачастую финансируют друг друга, передавая деньги (или другое имущество) безвозмездно, например, на пополнение оборотных средств. Кроме того, таким образом некоторые компании пытаются вывести свои активы в преддверии предстоящего банкротства.

Проблема, о которой пойдет речь в настоящей статье, обусловлена как наличием лежащих в ее основе глубоких теоретических противоречий, так и практической необходимостью решения деловых задач, связанных с оборотом имущества коммерческих организаций.

Споры подогревает и неоднозначная судебная практика. Ведет ли запрет дарения к ограничению предпринимательской деятельности? Исследование проблемы запрета дарения между коммерческими организациями мы хотели бы начать с ответа на основополагающий, с нашей точки зрения, вопрос: действительно ли запрет дарения между коммерческими организациями ограничивает предпринимательскую деятельность?

Ответ на него позволяет определить существование указанной проблемы как таковой. Итак, п. 4 ст. 575 ГК РФ устанавливает, что в отношениях между коммерческими лицами не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти МРОТ. Критическая оценка данной нормы связана с тем, что она зачастую рассматривается как запрет на любое безвозмездное отчуждение имущества, имеющее место между коммерческими организациями, в том числе в рамках корпоративных взаимоотношений.

Так ли это на самом деле? Обратимся к понятию и правовой природе договора дарения. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст. 572 ГК РФ). Ключевым признаком договора дарения в теории является не только его безвозмездность, но также и то, что намерение одарить вообще не связано с ожиданием какого-либо встречного предоставления.

А.Л. Маковский обозначил этот признак как отсутствие «причинной обусловленности» дарения встречным предоставлением со стороны одаряемого. На наш взгляд, данное понимание природы договора дарения позволяет в полной мере понять логику законодателя, отказавшего коммерческим организациям в возможности дарить имущество друг другу.

Дарение и основная цель коммерческих организаций противоречат друг другу Согласно ст. 50 ГК РФ отличительным признаком коммерческих организаций является основная цель их деятельности — извлечение прибыли.

Данное утверждение в равной степени справедливо и для отношений с участием индивидуальных предпринимателей.

Исходя из этого очевидно, что дарение явно противоречит сути взаимоотношений между субъектами предпринимательской деятельности. С этим, на наш взгляд, преимущественно и связан установленный п.

4 ст. 575 ГК РФ запрет на заключение договора дарения именно между коммерческими организациями. Однако нужно признать, что дарение, как мы его описали, на практике чаще всего не представляет экономического интереса для коммерческих организаций. Здесь приходится говорить об иных формах безвозмездной передачи имущества, которые зачастую ошибочно квалифицируют как дарение.

Речь идет прежде всего об имущественных взаимоотношениях между организациями-участниками (учредителями) и зависимыми компаниями.

На практике именно здесь возникает большее количество вопросов.

Передача имущества в уставный капитал общества — не всегда дарение В арбитражный суд обратился конкурсный управляющий акционерного общества с иском к ООО о признании недействительной сделки безвозмездной передачи основных и оборотных средств.

В обоснование предъявленных требований истец сослался на ст. 168, 575 ГК РФ, указав, что заключенная между участником общества и самим обществом сделка приема-передачи имущества является договором дарения, запрещенным законодательством. В силу данного обстоятельства указанная сделка является ничтожной.

В силу данного обстоятельства указанная сделка является ничтожной. Решением суда первой инстанции иск был удовлетворен. Суд в постановлении ФАС ВВО от 28.02.2003 N 168/9 решение суда первой инстанции оставил в силе.

Но при этом указал, что доводы кассатора о том, что передача имущества осуществлялась в рамках финансирования зависимого общества, не основаны на законе, так как стороны сделки являются самостоятельными субъектами хозяйствования, не отвечают по долгам друг друга и финансирование текущей деятельности ответчика не входит в обязанности его учредителя (участника).

Таким образом, сделка по безвозмездной передаче имущества учредителем дочернему обществу была признана судом ничтожной как договор дарения, заключенный между коммерческими лицами. Вместе с тем в постановлении ФАС ВСО от 18.01.2002 N А33-10307/01-С2-Ф02-3445/01-С2 суд отклонил доводы истца о том, что действия ответчика по передаче имущества в порядке внесения вклада в ООО следует расценить как дарение.

В качестве мотивировки суд указал, что ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» является специальной нормой для участников общества. Обязанность участников общества по внесению вклада возникает из сложного юридического состава и является дополнительной обязанностью, возлагаемой на всех его участников при наличии этого условия в уставе.

Вклады в имущество общества влияют на размер его чистых активов, исходя из которого определяется действительная стоимость доли каждого участника общества, в том числе при выходе из него. При таких обстоятельствах, по мнению суда, действия участника общества по передаче имущества нельзя признать безвозмездными.

Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС СКО от 22.12.2006 N Ф08-6710/06. Представленные примеры из судебной практики свидетельствуют о том, что передача имущества от участника зависимому обществу без явного встречного предоставления со стороны последнего не всегда признается дарением.

Так, вклад в имущество общества или в уставный капитал исключает возможность применения к указанным отношениям норм гражданского законодательства о дарении, так как отсутствует один из главных признаков договора дарения — безвозмездность.

При этом возмездность данных правоотношений следует не из документов по сделке, а из содержания корпоративных отношений. В суде необходимо доказать намерения стороны, передающей имущество в уставный капитал Вместе с тем риск признания передачи вклада в имущество общества дарением имеет место при отсутствии доказательств, что такая передача осуществлена с намерением внести вклад именно в имущество или в уставный капитал.

Представление таких доказательств в судебном процессе является необходимым условием обоснования позиции об отсутствии отношений дарения между сторонами.

При этом надлежащими доказательствами будут документы, отвечающие требованиям законодательства об оформлении процедуры внесения вклада в имущество или в уставный капитал общества. Здесь мы хотели бы коснуться вопроса соотношения норм гражданского и налогового законодательства. Речь идет прежде всего о подп.

11 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривающем возможность исключения из налогооблагаемых доходов общества стоимости имущества, полученного безвозмездно от лица, с которым общество находится в корпоративных отношениях. Необходимо отметить, что не всегда удается провести логические параллели между нормами гражданского и налогового законодательства.

Однако, с нашей точки зрения, не совсем правильно и обосновывать какие-либо противоречия в законодательстве сравнительным анализом норм отраслей права, имеющих различные задачи, принципы и предмет регулирования. Недействительная сделка не порождает правовых последствий, в том числе налоговых На наш взгляд, при сопоставлении указанных отраслей права необходимо исходить из «первичности» гражданского.

Именно с учетом действительного содержания гражданско-правовых отношений сторон определяются налоговые последствия совершенных операций (п. 7—8 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53

«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

). Поэтому, безусловно, требование ГК РФ о запрете дарения между коммерческими организациями не может ставиться под сомнение нормами налогового законодательства: недействительная сделка не может порождать какие-либо правовые последствия для сторон, в том числе налоговые.

Соответственно, в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ идет речь только о допустимых с точки зрения действующего законодательства формах безвозмездной передачи имущества, например, о вкладе в имущество общества.

Таким образом, запрет дарения между коммерческими лицами не препятствует осуществлению законной предпринимательской деятельности.

Нельзя говорить и о несоответствии положений ст.

575 ГК РФ реалиям деловой жизни: в действительности субъекты предпринимательской деятельности могут быть заинтересованы в отчуждении имущества без явного получения какого-либо встречного предоставления. Однако заинтересованность именно в дарении, как правило, отсутствует. Вместе с тем судебная практика полна примеров, связанных с исследованием правовых отношений сторон на предмет заключения между ними договора дарения.

Подобные судебные процессы, как правило, инициируются стороной, заинтересованной в возврате переданного ранее имущества. Рассчитывать на это позволяет ст.

168 ГК РФ, предусматривающая, что в общем порядке сделка, не соответствующая требованиям закона, ничтожна. В соответствии с п. 2 ст. 167 ГК РФ последствием совершения такой сделки является рести-туция.

Договор дарения редко является предметом судебных споров В силу прямого запрета заключать договор дарения между коммерческими лицами указанный договор практически никогда не является непосредственным предметом судебных разбирательств. Чаще всего истец требует применения последствий ничтожной сделки в отношении договора (купли-продажи, оказания услуг и т.д.), который, по мнению истца, является притворной сделкой, совершенной с целью прикрыть договор дарения. Согласно п. 2 ст. 170 ГК РФ притворные сделки также ничтожны.

В этом случае права и обязанности сторон определяются исходя из существа той сделки, которую стороны в действительности имели в виду. Соответственно, притворность сделки, прикрывающей запрещенный законом договор дарения, свидетельствует о ничтожности всех сделок: той, которая была фактически заключена, и той, которую стороны имели в виду, — что, безусловно, ведет к реституции.

Рассмотрим, в каких ситуациях договоры могут быть расценены судами как притворные сделки, прикрывающие заключение между коммерческими организациями договора дарения.

Когда отсутствие условия о возмездности ведет к ничтожности договора В постановлении ФАС ЗСО от 20.02.2008 N Ф04-942/2008 (581-А70-38) была проверена законность судебных актов, вынесенных по результатам рассмотрения иска конкурсного управляющего ЗАО о применении последствий ничтожной сделки по уступке доли ЗАО в уставном капитале ООО.

Судами было установлено, что по договору уступки ЗАО безвозмездно уступило третьему лицу долю в уставном капитале ООО, в связи с чем взаимоотношения сторон фактически являются дарением. Суд кассационной инстанции поддержал вывод судов, что заключенный договор уступки ничтожен в силу его несоответствия п. 4 ст. 575 ГК РФ. Ключевым в данном деле стал вопрос об отсутствии в возмездном по своей сути договоре условия о каком-либо встречном предоставлении.

Любопытно, что в постановлении ФАС ЗСО от 12.02.2008 N Ф04-731/2008 (124-А46-8) был сформулирован совершенно иной подход, в соответствии с которым отсутствие в соглашении условия о цене имущества само по себе не свидетельствует о его дарении. Данная позиция, на наш взгляд, является более справедливой и отвечающей требованиям законодательства, предусматривающего, что договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное (п.
Данная позиция, на наш взгляд, является более справедливой и отвечающей требованиям законодательства, предусматривающего, что договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В силу этого в постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8

«О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»

сказано, что когда в договоре нет прямого указания о цене и она не может быть определена из условий договора, оплата должна производиться по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (п.

3 ст. 424 ГК РФ). То есть сам факт отсутствия цены в договоре не препятствует сторонам исполнить данный договор. Как отличить возмездный договор без условия об оплате от договора дарения Вместе с тем данный подход ставит вопрос о критериях разграничения возмездного договора без согласованного условия об оплате и договора дарения. В постановлении ФАС СКО от 25.12.2007 N Ф08-8597/07 суд указал, что обязательным признаком договора дарения должно служить очевидное намерение передать имущество в качестве дара.

Соответственно, намерение сторон является определяющим фактором, позволяющим судам надлежащим образом квалифицировать совершенную сторонами сделку.

Что может свидетельствовать о том или ином намерении сторон? Безусловную значимость имеет положение договора о встречном предоставлении. Необходимо признать, что встречное предоставление оценивается судами как условие, исключающее возможность квалификации сделки как договора дарения.

В постановлении ФАС ЦО от 25.07.2007 N А54-4329/2006С16 судом были оценены доводы заявителя кассационной жалобы о том, что избранные в договоре уступки права требования форма и порядок оплаты (векселями) свидетельствуют о скрытой форме договора дарения, поскольку никаких денежных средств и ценных бумаг в качестве оплаты не передавалось.

Суд пришел к выводу, что в оспариваемом договоре сторонами согласовано условие об оплате, в связи с чем отсутствуют правовые основания считать оспариваемый договор дарением.

Вместе с тем суд отверг ссылку заявителя на то, что фактически денежные средства или имущество не передавались, указав, что данное обстоятельство не является основанием для признания договора недействительным.

Анализ судебной практики показывает: если встречное предоставление прямо указано в договоре, то вопрос исполнения данного договора действительно чаще всего не включается судами в круг обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения дела. Однако если характер или порядок оплаты не свидетельствует явно о намерении сторон совершить возмездную сделку, суды не ограничиваются исследованием только положений оспариваемого договора.

Фактические обстоятельства исполнения оспариваемого договора имеют существенное значение для суда В постановлении ФАС ЗСО от 14.02.2006 N Ф04-9835/2005 (18978-А70-36) проверка договора поставки на предмет признания его притворной сделкой, прикрывающей договор дарения, строилась исходя из анализа фактических действий стороны сделки по исполнению договора поставки.

Суд указал, что совокупностью имеющихся в материалах дела доказательств — доверенностями и накладными, фактическим получением ответчиком нефтепродуктов, частичной оплатой полученной продукции, действиями по признанию задолженности по оплате нефтепродуктов, заключением соглашения в целях предоставления ответчику рассрочки платежа — подтверждается наличие между сторонами по спору отношений по поставке нефтепродуктов.

При этом доказательств наличия у сторон намерения прикрыть сделку дарения не представлено. Развитие данной позиции нашло отражение и в постановлении ФАС МО от 22.01.2008 N КГ-А40/14138-07 по делу о признании сделки недействительной как прикрывающей договор дарения.

Суд указал, что признаком притворности сделки является отсутствие волеизъявления на исполнение заключенной сделки у обеих ее сторон, а также намерение сторон фактически исполнить прикрываемую сделку. Таким образом, в предмет доказывания по делам о признании недействительными притворных сделок входят факт заключения сделки, действительное волеизъявление сторон именно на совершение прикрываемой сделки, обстоятельства заключения договора и доказательства несоответствия волеизъявления сторон их действиям. Соответственно, в целях установления действительного намерения сторон, если оно не следует явно из положений договора, можно ссылаться также на фактические обстоятельства исполнения данного договора, которые подтверждены документально.

Суд проверяет соответствие договорной цены имущества его фактической стоимости В практике встречаются примеры, когда рассматриваемые нами требования о применении последствий недействительной сделки основаны на утверждении о несоответствии согласованной сторонами цены имущества его фактической стоимости. Надо признать, что и здесь отсутствует единообразие. Так, в постановлении ФАС УО от 20.12.2006 N Ф09-11216/06-С3 был признан правомерным вывод суда нижестоящей инстанции о притворности сделки, фактически прикрывающей договор дарения, в силу того, что сделка по продаже имущества согласно отчету оценщика была проведена по цене в 50 раз ниже рыночной.

Однако такая практика не преобладает. В постановлении ФАС МО от 03.04.2008 N КГ-А40/1229-08 суд указал, что принцип свободы договора, касающийся в том числе и определения сторонами финансовых условий заключаемого ими договора, не требует, чтобы одно предоставление было эквивалентом другого в экономическом смысле, так как стороны свободны в определении цены продаваемого и покупаемого товара.

В связи с этим цена имущества, указанная в договоре, не может свидетельствовать о совершении сторонами договора дарения.

Иное толкование закона ведет к дестабилизации договорных отношений и неустойчивости гражданского оборота. Данная правовая позиция поддержана также в постановлении ФАС ЗСО от 12.02.2008 N Ф04-731/2008 (124-А46-8).

На что следует обратить внимание при заключении договора дарения Таким образом, теория и судебная практика в вопросах квалификации договорных отношений сторон наибольшее значение придают исследованию истинных намерений сторон.

В связи с этим, чтобы минимизировать возможность признания совершенной сторонами сделки договором дарения, необходимо прежде всего помнить о том, что:

  1. основным признаком договора дарения является его безвозмездность, намерение стороны передать имущество в дар;
  2. передача имущества в качестве вклада в уставный капитал или в имущество общества не признается дарением при наличии надлежащим образом оформленных документов.
  3. договоры, содержащие ясное условие о встречном предоставлении, даже если оно не равноценно стоимости переданного имущества, как правило, не признаются договорами дарения;
  4. отсутствие в возмездном договоре условия о встречном предоставлении или его неясность не свидетельствует безусловно о наличии отношений дарения; данный факт устанавливается с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях сторон, включая фактические действия сторон по исполнению договора;

*1) Маковский А.Л. Дарение // Гражданский кодекс Российской Федерации.

Часть вторая: Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель / Под ред. О.М. Козырь, А.Л. Маковского, С.А. Хохлова. М., 1996. С. 305. Журнал «Арбитражное правосудие в России» N 9/2008, Е.А.

ГУРБАТОВА, юрист Коллегии адвокатов «Юков, Хренов и Партнеры» Источник: © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Транспортное средство

Под транспортными средствами подразумеваются автомобили, сельхозтехника, мототехника, и пр. ДД оформляется письменно, затем одаряемый проходит техосмотр, покупает ОСАГО и ставит машину на учет в ГИБДД.

Регистрация – не равно право собственности, и в ПТС в качестве владельца обязательно указывается получатель дара. Обратите внимание! В дарственной на автомобиль необходимо отразить подробные сведения о подарке: год выпуска, марка, госномер, тип и номер кузова, технические характеристики, номер двигателя.

Также важно указать способ передачи подарка – вручение ключей.

Может ли юр. лицо подарить недвижимость физ.

Несомненно, юр. лицо вправе подарить физ. лицу недвижимость, но, есть ограничения: Статья 576.

Ограничения дарения 1. Юридическое лицо, которому вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, вправе подарить ее с согласия собственника, если законом не предусмотрено иное. Это ограничение не распространяется на обычные подарки небольшой стоимости.

2. Дарение имущества, находящегося в общей совместной собственности, допускается по согласию всех участников совместной собственности с соблюдением правил, предусмотренных статьей 253 настоящего Кодекса. 3. Дарение принадлежащего дарителю права требования к третьему лицу осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных статьями 382 — 386, 388 и 389 настоящего Кодекса.

4. Дарение посредством исполнения за одаряемого его обязанности перед третьим лицом осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса. Дарение посредством перевода дарителем на себя долга одаряемого перед третьим лицом осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных статьями 391 и 392 настоящего Кодекса. 5. Доверенность на совершение дарения представителем, в которой не назван одаряемый и не указан предмет дарения, ничтожна.

Следующее про налог: Если, организация-даритель использует общую (классическую) систему налогообложения, то, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 (далее НК РФ), дарение приравнивается к реализации товара, и возникает необходимость уплаты налога на добавленную стоимость.

Что касается получения в дар имущества юридическим лицом, то в таком случае речь идет о внереализационном доходе, порядок налогообложения которого предусмотрен главой 25 НК РФ.

При использовании юридическим лицом упрощенной или вмененной системы, при уплате единого сельскохозяйственного налога, при патентной системе не во всех случаях стоимость безвозмездно полученного имущества включается в налогооблагаемый доход (например, не включается при безвозмездной передаче материальных ценностей от учредителя, имеющего долю более чем 50% в уставном капитале общества). Если же юридическое лицо дарит физическому какое-либо имущество, то у последнего возникает обязанность уплаты налога на доходы.

Когда дарение запрещено?

Нельзя дарить недвижимость в нескольких ситуациях:

  • Запрещено дарение между юридическими лицами;.
  • Запрещается дарение государственным, муниципальным работникам, если это связано с их должностями Исключение – передача дара стоимостью до 3 000 руб. при дарении в рамках официального мероприятия. Если цена подарка превышает 3 000 руб., он передается по акту в соответствующую организацию и признается ее собственностью.
  • От лица детей до 18 лет или недееспособных.
  • Нельзя просто так подарить недвижимость сотрудникам социальных, образовательных, медицинских учреждений от лиц, обучающихся или получающих иные услуги в них. Такие сделки запрещены законом.

В остальном для оформления ДД коммерческой недвижимости применяются общие правила (как для домов и квартир), указанные выше.

Как подарить недвижимость без последствий

Сегодня на телеканале «Татарстан 24» состоялся прямой эфир с участием представителя Управления Росреестра по Республике Татарстан. За время проведения программы «Главные новости» поступило множество вопросов об оформлении договоров дарения и договоров пожизненного содержания с иждивением.

На вопросы телезрителей отвечала заместитель начальника отдела регистрации сделок и перехода прав физических лиц Людмила Кулагина .

Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее актуальные вопросы. — Что такое дарение? — Дарение – это сделка, договор. В результате заключения договора дарения от одной стороны (дарителя) право собственности на вещь переходит к другой стороне (одаряемому).

Кроме вещи подарить можно также и право требования к себе или к третьему лицу или можно освободить от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п.

1 ст. 572 ГК РФ). Дарение вещи или права, осуществляемое в общеполезных целях, признается пожертвованием. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст.

124 ГК РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ).

— Кто, кому, и, главное, что может подарить? — Подарить недвижимое имущество вправе его собственник либо уполномоченное им лицо, поэтому по общему правилу для дарения необходимо, чтобы право на недвижимое имущество за дарителем было зарегистрировано в установленном порядке. Договор дарения недвижимости должен быть заключен в письменной форме.

Субъектом договора дарения может быть любой субъект гражданского права: физические и юридические лица, органы государственной власти и местного самоуправления, Российская Федерация и субъекты Российской Федерации, иностранные государства, юридические и физические лица. Предмет договора дарения — вещь, передаваемая дарителем одаряемому в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождение одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Например: движимое и недвижимое имущество, право требования, в том числе и по договору участия в долевом строительстве, освобождение от имущественной обязанности — выплаты долга.

— Имеются ли особенности при дарении имущества несовершеннолетних?

— Законом запрещено дарение имущества несовершеннолетнего без предварительного получения согласия органа опеки и попечительства (ст.37 п.2 ГК).

Подарить имущество несовершеннолетнему можно без согласия органа опеки. — Можно ли подарить не весь объект недвижимости, а только его часть – долю в праве собственности? — Дарение доли в праве собственности на квартиру или другой объект недвижимости законом не запрещен, следовательно, возможен.

Только надо помнить о том, что с 02.07.2016г. такой договор дарения необходимо удостоверить нотариально. — Сколько стоит зарегистрировать дарение в реестре прав?

— Размер госпошлины для физического лица составляет от 350 руб.

до 2000 руб. в зависимости от объекта недвижимости. — Можно ли в договоре дарения указать, что право собственности перейдет к одаряемому после смерти дарителя?

— Такое положение договора дарения является ничтожным. После смерти дарителя все его имущество переходит к наследникам.

При жизни собственник вправе распорядиться своим имуществом путем составления завещания.

— Многие пожилые люди хотели бы подарить своим детям или внукам квартиру или другое имущество, но хотели бы, чтобы у них были гарантии того, что их не оставят без жилья или без материальной помощи после осуществления дарения. Что можно им посоветовать в таком случае? — В такой ситуации скорее подойдет договор пожизненного содержания с иждивением.

При заключении такого договора собственник отчуждает свою жилую недвижимость, но под выплату ренты, т.е.

при условии его пожизненного содержания. При этом на данную проданную недвижимость при регистрации перехода права одновременно возникает залог в силу закона в пользу продавца.

Такой залог будет действовать до момента смерти рентополучателя ( т.е. до смерти продавца). К тому же у продавца остается право пожизненного проживания в квартире.

Несмотря на то, что продавец утрачивает право собственности на квартиру, он имеет право в случае недобросовестного исполнения обязательств по договору со стороны плательщика ренты обратиться в суд и расторгнуть сделку пожизненного содержания с иждивением. — Какие документы необходимы для государственной регистрации дарения недвижимого имущества? — Договор дарения, заключенный до 01.03.2013г., подлежит регистрации.

За регистрацию такого договора взимается отдельная государственная пошлина с физического лица в размере 2000 руб. С 1 марта 2013 года договор дарения, заключенный после 01.03.2013г., не подлежит государственной регистрации, государственная пошлина взимается только за регистрацию права собственности одаряемого (1000 рублей).

Для государственной регистрации дарения необходимы следующие документы: — Документ, удостоверяющий личность гражданина (паспорт); — Договор дарения (составляется самостоятельно в простой письменной форме или нотариальной); — Если дарение осуществляется через доверенное лицо (представителя) – нотариально удостоверенная доверенность, содержащая указание на предмет и стороны договора дарения, а также соответствующие полномочия представителя;  Квитанция об уплате государственной пошлины; — согласие залогодержателя, если недвижимость находится в залоге; — нотариальное согласие супруга, если недвижимость является совместной собственостью супругов; — заявление дарителя и одаряемого о проведении государственной регистрации перехода права (если договор дарения заключен после 01.03.2013г.).

— Можно ли подарить имущество, действуя по генеральной доверенности?

— Договор дарения не может быть совершен по генеральной доверенности, если в ней отсутствует указание на предмет (объект) договора и одаряемый.

Дарителем должна быть выдана специальная доверенность, в которой указан предмет дарения и назван одаряемый. В случае собственноручного подписания договора дарения дарителем, по генеральной доверенности возможно представление интересов дарителя на подачу и получение документов в Управлении Росреестра по Республике Татарстан.

— Можно ли подарить недвижимое имущество коммерческой организации?

— Случаи запрещения дарения перечислены в ст. 575 ГК РФ. Так, между коммерческими организациями установлен запрет на дарение. Запрет на дарение между физическим лицом и коммерческой организацией не установлен.

— Нужно ли для дарения получать согласие собственников остальных долей в общей долевой собственности, если нужно подарить долю в собственности? — Право преимущественной покупки, установленное Гражданским кодексом, действует лишь при возмездном отчуждении доли в праве.

В случае дарения отчуждение имущества происходит безвозмездно, поэтому согласие остальных участников долевой собственности не требуется. — Можно ли зарегистрировать дарение, если даритель на момент регистрации умер? — Гражданский кодекс запрещает заключение договора дарения, предсуматривающего передачу дара после смерти дарителя.

Невозможна также государственная регистрация перехода права на основании договора дарения к одаряемому после смерти дарителя даже в случае нотариального удостоверения договора дарения. Такое имущество должно быть включено в наследственную массу скончавшегося дарителя и подлежит передаче в порядке наследования правопреемникам.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+