Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Какие проводки когда удержали с зп за учебу

Какие проводки когда удержали с зп за учебу

Какие проводки когда удержали с зп за учебу

Оглавление:

Оформление оплачиваемой учёбы

В процессе ведения бизнеса нередко организуются новые или смежные направления, требующие назначения уже проверенных временем людей, но не обладающих достаточной для другого вида деятельности подготовкой. Проблема решается направлением сотрудника на обучение и финансированием повышения его квалификации из средств компании. Порядок откомандирования работника для получения образования следующий:

  1. оформляются кадровые бумаги, связанные с командировкой работника в другой город;
  2. определяется учреждение для переподготовки специалиста;
  3. издаётся приказ о направлении сотрудника на обучение, ознакомление участника с документом происходит под расписку;
  4. заключается договор — в нём отражают информацию о сроках образования и отработки после его получения;
  5. составляется программа повышения квалификации в рамках предприятия и доводится до кандидатов на обучение;
  6. после получения свидетельства о завершении образования сведения об этом факте вписывают в трудовую книжку, когда требует законодательство.

По условиям договора возмещение затрат на обучение работника при увольнении, когда не истёк обозначенный соглашением срок отработки, специалист обязан погасить из своей зарплаты. Контракт не оформляется в случаях, если курсы повышения квалификации непродолжительные, в форме семинаров, или предусмотрено однодневное обучение.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты. Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е.

проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Если работодатель не может удержать (проводки)

Важно помнить об очередности удержания: сначала удерживается НДФЛ, потом алименты, а дальнейшие удержания производятся по инициативе работодателя.На сумму отпускных, которую невозможно удержать, нужно сделать сторнировочную запись.

И эти суммы мы относим на «Прочие расходы» организации (Дебет 91.2 Кредит 70).Корректировка исчисленного и удержанного из доходов работника НДФЛ и страховых взносов в данной ситуации не потребуется.

Что такое ученический договор?

Перед тем, как разбираться в основаниях для удержаний из зарплаты, нужно ознакомиться с понятием «ученического договора». Под ним подразумевается соглашение, заключаемое между работодателем и работником, ищущим работу, или с уже трудоустроенным сотрудником, если ему необходимо получить образование без отрыва или с отрывом от работы, но специализация по учебе и месту трудовой деятельности совпадает ().

Приведем пример, когда требуется составление ученического договора: Начальник станции скорой медицинской помощи Ковалев С.А. хочет принять на работу фельдшера Попова Н.А., уже имеющего соответствующее образование. Ему требуется пройти курсы повышения квалификации длительностью в 3 месяца.

Все это время он может трудиться с частичным отрывом от работы, т.к. график «день/ночь/48» позволяет одновременно учиться и выполнять трудовые функции.

У ССМП есть договор с образовательным медицинским учреждением, куда направляют медиков для профобучения.

Попов Н.А. устроился на работу, а в дополнение к трудовому был заключен ученический договор, согласно которому он обязан пройти обучение и протрудиться у работодателя в течение трех лет после этого.

Читайте также статью ⇒

Удержание с уволенного суммы, бухгалтерскими проводками в бюджетном учреждении

Для удержания части расходов на обучение сотрудника из его зарплаты учреждению необходимо получить от сотрудника его письменное согласие на удержание из его зарплаты (на основании письменного согласия сотрудника учреждение может издать приказ об удержании). Источник: https://em-an.ru/uderzhanie-iz-zarplaty-za-obuchenie-pri-uvolnenii-2019-bjudzhetnoe-uchrezhdenie-70519/

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности ( «Расходы организации»). Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу». При начислении зарплаты делают проводку: ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

Удержание при увольнении за обучение проводки

Неделю назад аналогичная ситуация была в Москве у наших знакомых. Они наняли адвоката, и тот хрен, который сбил ребенка, сразу перестал загибать пальцы. Если будешь действовать один, то и ментов и судей, всех купят и ты же будешь виноват.

Конечно лохотрона у нас хватает, но не все же сволочи. Есть же среди нас ЛЮДИ, которые действительно готовы подставить плечо и помочь, пусть даже совсем незнакомому человеку.

Не стоит уподобляться америкосам и становиться как они — шакалами.

Работник нашей компании должен был пройти аттестацию сварщика.

Образовательному учреждению было оплачено за обучение 37 000 руб. Комиссия не аттестовала работника. Согласно заключенному доп. соглашению к трудовому договору, работник не сдавший экзамен должен возместить компании сумму оплаченную за обучение, т.е.

37 000 руб. Работник написал заявление на удержание из заработной платы в разбивке на 6 месяцев. Должны ли мы заключить с ним договор возврата финансовых средств и возникает ли материальная выгода.

Условия для оплаты расходов на обучение

Независимо от того, в чьих интересах учится сотрудник, организация вправе определить условия, на которых она оплатит расходы, связанные с его обучением. Обычно эти условия сводятся к тому, что после обучения сотрудник должен отработать в организации определенный срок.Минимальную продолжительность работы после обучения следует оговорить в дополнительном соглашении с сотрудником (ст. 197 ТК РФ). Если такое условие прописано в трудовом договоре (абз.

5 ч. 4 ст. 57 ТК РФ), заключать дополнительное соглашение не требуется.Если сотрудник уволится без уважительных причин, не выполнив условий, предусмотренных соглашением об обучении или трудовым договором, он должен компенсировать организации расходы на его обучение (ст. 249 ТК РФ). Объясняется это тем, что сотрудник несет перед организацией материальную ответственность за нарушение условий, прописанных в соглашении или договоре (ст.

249 ТК РФ). Объясняется это тем, что сотрудник несет перед организацией материальную ответственность за нарушение условий, прописанных в соглашении или договоре (ст.

233 и 238 ТК РФ).

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца. Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  • Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
  • Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «»).

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата.

А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Начислена заработная плата проводка

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества.

К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено: Если работнику не полагается уменьшение налогооблагаемой базы, то вычисления начинаются сразу же после формирования номинальной заработной платы путем ее умножения на тарифную ставку. Допустим, сотрудник занят в основном производстве.

Операции имеют следующий порядок:

Порядок возмещения затрат предприятию

Перед тем как удержать с сотрудника за обучение при увольнении, определяют размер суммы.

Основываются на положении ст.

249 ТК — исчисление производится пропорционально неотработанному времени — или на пунктах договора, соглашения, если там означены другие условия. После этого работника уведомляют посредством почтового отправления и вручения документов лично в руки под расписку.

В случае согласия гражданин подаёт заявление в бухгалтерию на удержание из причитающихся ему компенсаций нужную сумму, если её хватает для покрытия начислений. При неполучении ответа от сотрудника в течение месяца и превышении порога погашаемой суммы (больше, чем размер среднемесячной зарплаты специалиста) наниматель обращается в суд. В требование о возмещении включаются все виды затрат на обучение: стоимость образования, проезда к месту его получения и обратно, стипендия от работодателя.

Для взыскания начисленных к удержанию сумм:

  1. руководитель выпускает приказ произвольной формы не позднее месяца, как стала известна величина долга за обучение;
  2. бухгалтерия вычитает из итогового расчёта определённые расходы при соблюдении условия, что удерживаемая сумма не должна быть больше среднемесячного заработка работника, а разовое снятие — превышать 20% дохода;
  3. компания обращается в суд на основании ст. 248 ТК, если предпринятые меры не принесли результата.

При отказе сотрудника возместить затраты на его обучение рекомендуется произвести с гражданином окончательный расчёт и после выдачи ему трудовой книжки и денег обратиться в судебную инстанцию с иском о взыскании расходов на его образование. Это будет лучше, чем ситуация, когда удержание признают незаконным. Потребуется участие уже в двух заседаниях: сначала в качестве ответчика по заявлению сотрудника, затем — взыскивать долг, являясь истцом.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: При увольнении с места службы сотруднику положено выходное пособие, которое включает в себя не Согласно ст.

115 ТК РФ, каждый работающий человек может рассчитывать на двадцать восемь календарных Согласно действующим законам Трудового кодекса Российской Федерации, каждый сотрудник имеет право не только на Работая в определенной компании или предприятии, сотрудники получают разного рода компенсации.

Например, за задержку При увольнении работника наниматель обязан полностью с ним расплатиться.

Частью окончательного расчёта является компенсация В ст. 236 ТК РФ прописана материальная ответственность, которую несет работодатель за несвоевременное перечисление

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб.

Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  1. Предельная сумма = 9 662,80 руб.
  2. Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  3. НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  4. Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  1. Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).
  2. По алиментам = 6 902,00 руб.

    (58% от общей суммы удержания);

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  1. Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.
  2. По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;

НДФЛ

При компенсации расходов на обучение у бывшего сотрудника может возникнуть налогооблагаемый доход. Это произойдет при выполнении двух условий:

  1. компенсацию расходов на обучение выплачивает не сам бывший сотрудник, а его новый работодатель;
  1. новый работодатель не удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2013 г.

№ 03-04-06/45690.При этом каких-либо налоговых последствий для бывшего работодателя (организации, которой сотрудник компенсирует расходы на обучение) не возникает, поскольку эта организация в данном случае не считается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Причем независимо от того, как именно организация получила компенсацию (от бывшего сотрудника или его нового работодателя).

226 НК РФ). Причем независимо от того, как именно организация получила компенсацию (от бывшего сотрудника или его нового работодателя).

Можно ли избежать затрат на обучение при увольнении (статьи ТК РФ)

Согласно , при увольнении по неуважительным причинам до окончания срока, указанного в трудовом договоре, работник обязан компенсировать расходы на обучение: Статья – основание Пояснение, когда из зарплаты удержания не производятся по собственному желанию Исключением является увольнение по собственному желанию в связи с переездом в другую местность, медицинские противопоказания к трудовой деятельности, необходимость в длительном уходе за родственником и т.д. по инициативе работодателя Если производится ликвидация организации или ИП, сокращение штатов по соглашению сторон В соглашении одним из условий можно указать, что с работника снимается обязанность по уплате компенсации за обучение

Какому банку вы доверяете свои деньги

Собираем финансовый портрет читателя Т—ЖЛучшее за неделю10.0741K10010.0729K1210.0722K610.0721K5509.0719K7814.0719K1414.0716K509.0714K1Екатерина Мирошкина, экономист13.0712K3310.0711K3409.0710K40Шорты10.0710K2614.0710K709.079K97Шорты14.079K513.078K109.077K713.076K20Шорты14.076K1113.076K2Шорты09.076K16Шорты13.075K18Светлана Логвина, юрист15.075K113.075K5515.075K1909.074K1509.074K1514.074K1514.074K813.073K14Подборки по теме

Море полезных статей о финансахВ вашей почте дважды в неделю.

Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денегПодписаться·

Удержание из зарплаты за обучение при увольнении

> > Можно ли заключать с ними соглашения об обучении и прописывать обязанность возместить его стоимость при увольнении без уважительных причин? Нет, нельзя. В случаях, предусмотренных законом, работодатель обязан проводить дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности (ч. четвертая ст. 196 ТК РФ). Сотрудники в свою очередь имеют право на такое образование (ч.

первая ст. 197 ТК РФ). Обязанность работодателя проводить обучение подразумевает, что на него возлагаются соответствующие расходы.

Это прямо прописано в отношении медицинских и фармацевтических работников (п.

2 ч. 1 ст. 72 Федерального закона от 21 ноября 2011 г.

по делу № 33-522) > > ТК РФ, определение Конституционного суда РФ от 15.07.2010 № 1005-О-О): не позднее одного месяца со дня установления суммы компенсации директор издает приказ об удержании с увольняющегося работника расходов на его обучение (ч. Так, удерживаемая сумма денег не может быть больше среднемесячного заработка сотрудника и единовременное удержание не может быть больше 20% месячного заработка (ст.

138, ч. 1 ст. 248 ТК РФ)

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам.

Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

НДФЛ и страховые взносы

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости обучения сотрудника (детей сотрудника)? Учеба проводится в интересах сотрудника (его детей), но за счет организации.Ответ на этот вопрос зависит от того, соблюдены ли условия, перечисленные в пункте 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ.А именно учебное заведение (организация, осуществляющая образовательную деятельность), в котором обучался сотрудник (его дети), имеет лицензию на образовательную деятельность или соответствующий статус – для иностранного учебного заведения.

Если эти условия соблюдены – НДФЛ не удерживайте (п. 21 ст. 217 НК РФ). При этом тот факт, что обучение было в интересах сотрудника (его детей), значения не имеет. Также не имеет значения, кто оплачивает учебу (сама организация или сотрудник, а организация возмещает ему затраты).

При этом учтите, что у организации должны быть документы, подтверждающие произведенные расходы (договор об обучении, в котором указан номер лицензии или статус учебного заведения, вид учебы и порядок оплаты, платежные документы).Если условия, установленные в пункте 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не выполнены, учеба в интересах сотрудника (его детей) относится к доходам в натуральной форме, которые облагаются НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-04-06/6-295, от 2 апреля 2012 г.

№ 03-04-06/6-88.Независимо от применяемой системы налогообложения на стоимость обучения в интересах сотрудника нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.Это объясняется тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг. Такие выплаты работодатель осуществляет в рамках трудового договора, кроме того, они не содержатся в закрытом перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (в т.

ч. от несчастных случаев и профзаболеваний).

Такой вывод позволяет сделать часть 1 статьи 7 и статья 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также часть 1 статьи 20.1 и часть 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Зарплата в бухгалтерском учете

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н.

При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70. Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании. Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Основания для удержания суммы при увольнении

Ст.

249 ТК РФ предписывает, что при расторжении трудового договора без уважительной причины до истечения срока отработки на предприятии после повышения квалификации за средства компании сотрудник обязан возместить часть затраченных на его обучение денег. Чтобы требование нормативного документа сработало, наниматель должен правильно оформить договор на дополнительное образование со специалистом.

Обязательным является пункт о том, что сотрудник возмещает расходы, понесённые работодателем в случае увольнения раньше установленного срока.

Означенное условие вносят в договор на стадии его подписания или позже, через дополнительное соглашение к основному документу. Период обязательной отработки обычно определяют в 2―3 года.

Возмещение нанимателю затрат предусматривается, когда причина увольнения неуважительная, но ТК РФ не выделяет мотивов прекращения трудового договора по этому признаку. Значит, нужно отметить в контракте случаи, когда обязанность возврата расходов становится непременной.

Обстоятельства, разрешающие нанимателю производить удержание за обучение из заработной платы при увольнении специалиста по ст.

249 ТК:

  1. обязанность гражданина трудиться на предприятии в течение определённого срока закреплена договором или соглашением;
  2. образование осуществлялось при финансировании нанимателя;
  3. отказ приступить к выполнению обязанностей после получения образования без законного основания в силу части 2 ст. 207 ТК РФ.
  4. увольнение по собственному желанию работника не было вызвано уважительной причиной и произошло до истечения согласованного срока продолжения деятельности в компании;

Ученический договор, в соответствии со ст. 198, есть дополнение к трудовому контракту. Поэтому при определении уважительности причин увольнения руководствуются признаками, предусмотренными ст.

78, 80, 81 ТК. Основания расторжения трудового договора Случаи, когда удержание расходов нанимателем не производится Соглашение сторон, ст. 78 Присутствие записи о том, что с работника снимается обязательство по возмещению расходов на обучение при увольнении Собственное желание гражданина, ст. 80 Отправление на пенсию, переезды в другую местность, необходимость продолжительного присмотра за родственником, медицинские противопоказания к труду, нарушение нанимателем правовых актов.

Список не исчерпывающий Инициатива администрации, ст.

81 Сокращение штатов предприятия в связи с его реорганизацией или ликвидацией При составлении соглашения на обучение сотрудника включать условие о его обязанности возместить полностью все расходы, а не часть затрат, не рекомендуется. Позже работник вправе обжаловать этот пункт как ухудшающий его положение относительно нормы законодательства.

Обучение за счет работодателя

В некоторых случаях работнику нужно пройти дополнительное обучение, чтобы выполнять свои должностные обязанности или занять более высокую должность. И чаще всего работодатель готов оплатить это обучение. Получается, что работник за счет компании повышает свою квалификацию, а значит, сможет получить преимущество как специалист на рынке труда.Но при этом работодатель рискует: если сразу после обучения человек уволится, компания потратит деньги впустую.

Для этого закон разрешает работодателю оговорить определенный срок, который работник должен отработать обязательно после обучения и окупить вложенные в обучение деньги.Право работодателя устанавливать такие условия зафиксировано сразу в нескольких нормах трудового кодекса.Прежде всего, условие о сроке отработки могут включить в трудовой договор. Можно сделать отдельный раздел, в котором будет описан порядок оплаты обучения работодателем и компенсации работником.

Или записать право работодателя оплатить обучение в раздел «Права сторон», а обязанность работника компенсировать — в раздел «Обязанности сторон».Кроме того, организация имеет право заключить с человеком, который ищет работу, или с собственным работником ученический договор. По нему соискатель или работник будут получать образование без отрыва или с отрывом от работы.Также такое условие может быть в соглашении об обучении за счет средств компании.

Когда человек его подписывает, он добровольно принимает на себя обязательства отработать определенное время на этого работодателя.

Увольнение работника: удерживаем деньги за обучение

На практике может возникнуть ситуация, когда работника предприятия нужно обучить.

Например, организация собирается осваивать смежные виды бизнеса, и срочно нужен человек, который сможет освоить новую специальность. В такой ситуации имеет смысл «вложиться» в работника с целью получения последующей отдачи. В первом случае, возмещение расходов производится в порядке, предусмотренном в договоре.

Во втором случае, компенсация денежных средств производится в общем порядке возмещения работником материального ущерба, а именно (гл. 39, ст. 137-138 ТК РФ, определение Конституционного суда РФ от 15.07.2010 № 1005-О-О): Это интересно: До Скольки Можно Включать Музыку В Квартире По Закону Сумма оплаты за обучение, которую учреждение удерживает при увольнении сотрудника, является компенсацией затрат работодателя. Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат».

В первом случае организация компенсирует сотруднику стоимость обучения. Во втором случае организация сама заключит договор на оказание образовательных услуг сотруднику и оплатит их стоимость.

В такой ситуации руководитель издает приказ об оплате учебы сотрудника за счет собственных средств организации.

Все факты хозяйственной жизни организации должны быть подтверждены первичными документами, которые содержат реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

Заключение

Удержание компенсации за расходы, понесенные на обучение сотрудника, производится лишь в том случае, если с ним был заключен соответствующий договор. За неправомерные вычисления из зарплаты работодатель может быть привлечен к административной ответственности, поэтому к бухгалтерским проводкам и вычислениям необходимо относиться внимательно и знать законодательство.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение: Трудовой Кодекс РФ выделяет несовершеннолетних работников в отдельную категорию, которой предоставляются определенные гарантии и Если работник уверен в том, что его уволили незаконно и безосновательно, он вправе подать Пособие по безработице предназначено для трудоспособных граждан, лишившихся работы, но находящихся в поисках нового Продолжительность отпуска по уходу за ребенком составляет 3 года. Период исчисляется от даты рождения В трудовом законодательстве присутствует статья, описывающая обстоятельства увольнения, которые не зависят от желания ни Увольнение работника может стать проблемой для работодателя, обычно это связано с потерей профессионала, который © 2020 Юридическая консультация в Москве Adblockdetector

Расходы на обучение сотрудников

Всем организациям необходимы квалифицированные сотрудники. Для этого работникам время от времени нужно повышать свой профессиональный уровень.

Они могут это делать как за свой счет, так и за счет предприятия. Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА» Оплатить обучение работник может самостоятельно. При этом он имеет право на социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

То есть часть уплаченного им налога будет возвращена из бюджета.

Для этого работник в течение года должен получать доход, облагаемый по ставке 13 процентов. При этом сумма налога, уплаченная в бюджет с его доходов, не должна быть меньше суммы, на возврат которой он претендует. Сумма социального налогового вычета ограниченна.

В настоящее время она составляет 38 тысяч рублей. Чтобы получить налоговый вычет, необходимо выполнить ряд условий: – образовательное учреждение должно иметь лицензию или иной документ, подтверждающий его статус; – по итогам года работник должен подать в свою налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физлиц; – к декларации нужно приложить документы, подтверждающие произведенные расходы на обучение, а также заявление на возврат налога. Кроме того, сотрудник должен представить налоговикам справки о своих доходах по форме № 2-НДФЛ с каждого места работы.

Обратите внимание: получить социальный налоговый вычет можно в течение трех лет после окончания года, в котором работник оплачивал обучение. На это указано в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса. Чтобы избежать лишних претензий со стороны налоговой инспекции, направление работника на курсы повышения квалификации следует предусмотреть в плане обучения по предприятию.

Чтобы избежать лишних претензий со стороны налоговой инспекции, направление работника на курсы повышения квалификации следует предусмотреть в плане обучения по предприятию.

Кроме того, руководитель фирмы должен издать приказ о направлении сотрудника на обучение.

Он составляется в произвольной форме и может выглядеть так: ООО «Лазурит» Приказ о направлении на курсы повышения квалификации от 21 октября 2003 г. № 39/2003 Приказываю: С целью повышения квалификации направить бухгалтера Проводкина С.Н. на курсы повышения квалификации по программе «налог на прибыль организаций в 2003 г.» на период с 22 по 24 октября 2003 года включительно.

Генеральный директор ООО «Лазурит» Морозов /К.Е. Морозов/ Фирма, которая расходует деньги на обучение сотрудников, должна правильно учитывать эти затраты при расчете: – налога на доходы физических лиц; – ЕСН; – взносов на обязательное пенсионное страхование; – налога на прибыль.

Если фирма полностью или частично оплатит обучение в интересах своего работника, то он получит доход в натуральной форме. На это указано в пункте 2 статьи 211 Налогового кодекса. При этом сумма дохода будет включать в себя НДС и налог с продаж.

Этот доход облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Некоторые выплаты на обучение не облагаются НДФЛ. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса, от этого налога освобождаются компенсационные выплаты на повышение профессионального уровня работников. По мнению МНС, к таким расходам относятся затраты на подготовку и переподготовку кадров.

Этот вывод следует из письма МНС от 24 апреля 2002 г. № 04-4-08/1-64-П758. Определение профессиональной подготовке дано в статье 21 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Ее целью является ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения им определенной работы.

При этом образовательный уровень обучающегося не повышается. Профподготовку можно пройти: – в учреждениях начального профессионального образования; – в межшкольных учебных комбинатах; – в учебно-производственных мастерских; – в учебных участках (цехах); – в образовательных подразделениях организаций, которые имеют соответствующие лицензии; – у специалистов, которые прошли аттестацию и имеют лицензии.

А вот если фирма оплачивает своему сотруднику высшее или среднее образование, то, по мнению налоговиков, она должна удержать с таких выплат налог на доходы физлиц. Этой же позиции придерживается и Минфин в письме от 16 мая 2002 г.

№ 04-04-06/88. Кроме того, в нем указано, что НДФЛ надо заплатить с расходов на обучение, если сотрудник получает смежную или вторую профессию. Однако судебная практика по этому вопросу говорит об обратном (например, постановление Президиума ВАС РФ от 18 июля 2000 г. № 355/00). Так, если обучение проводится по инициативе фирмы и предусмотрено планом подготовки кадров, налог на доходы физлиц можно не платить.

Отметим, что решение ВАС РФ принималось на основе законодательства, которое действовало до вступления в силу главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса. Однако значительного изменения правил налогообложения расходов на обучение не произошло. Поэтому фирмы, по нашему мнению, могут использовать позицию ВАС РФ и сейчас.

Правда, доказывать свою правоту им скорее всего все равно придется в суде. Дополнительным аргументом при этом в пользу фирмы может быть, например, условие о том, что сотрудник компенсирует затраты фирмы на обучение в случае, если он уволится в течение определенного срока. Такая оговорка должна быть предусмотрена в трудовом договоре.

Пример ООО «Планета» в соответствии с планом обучения и на основании приказа направило на курсы профессиональных бухгалтеров главного бухгалтера фирмы Макарову Н.Г.

Стоимость обучения составила 24 000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.).

Кроме того, фирма оплатила стоимость экзамена в размере 2000 руб. Затраты на обучение на курсах профессиональных бухгалтеров относятся к расходам на подготовку и переподготовку кадров.

Кроме того, такие затраты повышают профессиональный уровень работников. Поэтому они уменьшают налог на прибыль, не облагаются ЕСН и с них не надо удерживать налог на доходы физлиц.

А вот затраты на оплату стоимости экзамена к расходам на подготовку и переподготовку кадров не относятся. Поэтому при расчете налога на прибыль они не учитываются. На этом же основании такие расходы не облагаются ЕСН.

В то же время оплата фирмой стоимости экзамена является для Макаровой доходом, полученным в натуральной форме.

А такой доход облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов.

Сумма удержанного налога составила: 2000 руб. х 13% = 260 руб. -конец примера- Расходы, связанные с обучением работников, не облагаются ЕСН.

Причем вид обучения на это не влияет. В том случае, если расходы на обучение сотрудников не уменьшают налог на прибыль, они не будут облагаться и ЕСН.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса.

Если же такие расходы учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли, то начислять на них ЕСН не нужно как на затраты на повышение профессионального уровня работников.

На это указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.

Взносы на обязательное пенсионное страхование нужно платить с тех же сумм, что и ЕСН (ст.

10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Поэтому если фирма не начисляет ЕСН, то она не платит и взносы в Пенсионный фонд. Расходы на подготовку и переподготовку кадров уменьшают налогооблагаемую прибыль.

К ним также относятся и расходы на повышение квалификации. На это указано в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Обратите внимание: не все затраты могут учитываться при налогообложении.

Не уменьшают прибыль следующие расходы: – на обучение работников в высших и средних специальных учебных заведениях. Причем неважно, получит выгоду предприятие от этого обучения или нет; – связанные с организацией питания, развлечений, отдыха или лечения (иногда вместе с обучением могут проводиться, например, развлекательные мероприятия). В этом случае налоговики потребуют исключения всех дополнительных затрат из расходов на обучение, которые учитываются при налогообложении.

Поэтому в договоре, счетах и акте стоимость этих дополнительных услуг лучше выделить отдельно. Перечисленные расходы непосредственно не связаны с подготовкой сотрудников, поэтому не могут уменьшать прибыль фирмы. Заметим, что с 2002 года затраты на обучение при расчете налогооблагаемой прибыли не нормируются.

Остальные затраты на обучение уменьшают прибыль только при выполнении следующих условий: – работники, которые повышают квалификацию, должны состоять в штате организации. Если человек выполняет работу на основании гражданско-правового договора, то расходы на его обучение прибыль не уменьшают; – между фирмой и образовательным учреждением должен быть заключен договор на подготовку (переподготовку) кадров; – у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия.

При этом наличие государственной аккредитации необязательно. На это указано в письме Минфина России от 12 марта 2003 г. № 04-02-03/29; – программа подготовки (переподготовки) должна способствовать повышению квалификации и более эффективной работе сотрудника в деятельности организации.

Для этого предприятию нужно иметь программу подготовки и переподготовки кадров. Желательно, чтобы в программе было написано, что сотрудники обучаются

«в целях более эффективной деятельности организации»

.

Также после окончания курсов целесообразно оформить документы, которые подтверждают, что после обучения специалист стал работать лучше. Например, можно расширить должностные обязанности сотрудника или вынести ему благодарность за повышение качества работы.

Обратите внимание: образовательное учреждение по окончании обучения должно выдать фирме акт об оказании услуг и счет-фактуру. Отметим, что обучение может проводиться как в городе, в котором находится фирма, так и в другой местности.

В последнем случае у фирмы возникают командировочные расходы.

Однако учесть их при расчете налога на прибыль можно только в том случае, если сами расходы на обучение уменьшают облагаемую налогом прибыль. Перечисление денег за обучение отражается в учете проводкой: Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 – оплачено обучение. Затраты на повышение квалификации работников относятся к расходам по обычным видам деятельности.

После оказания таких услуг в учете делаются записи: Дебет 26 (44) Кредит 60 – плата за обучение включена в состав расходов на подготовку и переподготовку кадров; Дебет 19 Кредит 60 – принят к учету НДС; Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» – зачтен аванс.

После этого сумму НДС можно поставить к вычету: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС. Пример Воспользуемся условием предыдущего примера.

ООО «Планета» оплатило обучение и стоимость экзамена 1 сентября 2003 года. Обучение закончилось 17 октября.

В этот же день образовательное учреждение выдало фирме счет-фактуру и акт.

ООО «Планета» занимается оптовой торговлей. В учете фирмы были сделаны такие проводки: 1 сентября Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 – 24 000 руб. – оплачено обучение на курсах подготовки профессиональных бухгалтеров; Дебет 91-2 Кредит 51 – 2000 руб.

– оплачена стоимость экзамена; 17 октября Дебет 44 Кредит 60 – 20 000 руб.

(24 000 – 4000) – отражены расходы на обучение; Дебет 19 Кредит 60 – 4000 руб. – принят к учету НДС; Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» – 24 000 руб. – зачтен аванс; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 4000 руб.

– принят к вычету НДС; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлиц» – 260 руб.

– удержан налог на доходы физлиц со стоимости экзамена. – конец примера – Источник: АГ «РАДА» Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

УСН

Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения (п.

1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Тот факт, учитывала организация подобные расходы при расчете единого налога или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см.:

  1. ;
  1. .

Размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника или поступлениям в кассу (на расчетный счет) организации.

Дата признания дохода – день, когда сумма была удержана у сотрудника или самостоятельно оплачена им. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.Пример учета компенсации, полученной в возмещение расходов на обучение сотрудника при увольненииВ феврале ОАО «Производственная фирма «Мастер»» направила бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации.

Стоимость обучения составила 23 600 руб.

С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она должна проработать в организации не менее года.

Если в течение этого периода Зайцева уволится по собственному желанию, она должна будет возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время.Зайцева окончила курсы 7 апреля.

В декабре она написала заявление об увольнении по собственному желанию (последний день работы – 17 декабря).

Поскольку Зайцева нарушила условия соглашения, она должна компенсировать организации часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время, – 7177 руб.Из зарплаты Зайцевой за декабрь бухгалтер удержал 4350 руб. Оставшуюся сумму (2827 руб.) Зайцева внесла наличными в кассу в январе следующего года.Компенсацию, полученную организацией, бухгалтер «Мастера» включил в состав доходов.

В декабре база по единому налогу увеличивается на сумму 4350 руб., в январе следующего года – на сумму 2827 руб.Аналогичным образом в составе внереализационных доходов отражается компенсация расходов гражданином, не принятым на работу после обучения или уволенным до того, как он отработал год (п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+