Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Номер контрольного соотношения по ндс

Номер контрольного соотношения по ндс

Вычеты – только по облагаемым НДС операциям

В Контрольных соотношениях скорректирован п. 1.4: в разд. 3 декларации добавлены строки 041 и 042, в которых отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. Равенство указывает на то, что вычеты заявлены только по облагаемым операциям.

Налоговая база по разд. 3 (сумма строк 010, 020, 030, 040, 041, 042 графы 3) Сумма «входного» и «ввозного» НДС к вычету (строки 120, 150, 160 графы 3 разд.

3) = Налоговая база в разд. 3 (сумма строк 010, 020, 030, 040, 041, 042 графы 3) + Стоимость товаров, работ, услуг по графе 2 разд.

7 по кодам 1010800 – 1010830 Сумма «входного» и «ввозного» НДС к вычету (строки 120, 150, 160 графы 3 разд. 3) + Сумма налога по графе 4 разд.

7, которую нельзя принять к вычету по операциям, не образующим объект по НДС (коды 1010800 – 1010830) Если равенство не выполняется, значит, допустил ошибку, заявив вычеты по операциям, не облагаемым НДС (ст.

149, НК РФ). Будьте внимательны: показатели граф 1 – 4 разд. 7 не участвуют в расчете итоговых сумм НДС к уплате или к возмещению, но учитываются в Контрольных соотношениях для проверки заявленных вычетов по налогу (коды операций 1010800 – 1010830).

О последнем изменении Контрольных соотношений

Последнее изменение рассматриваемого документа – взаимоувязка показателей, определяющих сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет по разделам декларации, с данными разд.

9 по книге продаж. Здесь ФНС рекомендует обратиться к следующим строкам (см. таблицу ниже). Номер строки Раздел декларации Содержание строки 118 3

«Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по ставкам, предусмотренным НК РФ»

Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115) 050 и 130 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации ТРУ, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена» Общая сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, предусмотренным НК РФ, и корректировка сумм налога, ранее исчисленных по указанным ставкам 060 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента» Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 050 и 080 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации ТРУ, обоснованность применения ставки 0% по которым документально подтверждена» Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению Сумма значений названных строк сопоставляется с данными, представленными в разд.

9 декларации и приложении 1 к нему. В частности, здесь будут фигурировать следующие строки.

Номер строки Раздел декларации Содержание строки 260 и 270 9

«Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

Всего сумма налога в книге продаж, по ставке 18 и 10% (соответственно) 340 Приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разд. 9 Всего сумма налога по приложению 1 к книге продаж, по ставкам 18 и 10% (соответственно) 350 050 Итоговая сумма налога в книге продаж, по ставкам 18 и 10% (соответственно) 060 Итак, в п. 1.27 Контрольных соотношений ФНС указывает на то, как сравнить показатели декларации.

Графа 5 строки 118 разд. 3 + сумма строк 050 и 130 разд. 6 + сумма строк 060 по всем листам разд.

2 + сумма строк 050 разд. 4 + строка 080 разд. 4 = [Строка 260 + строка 270] разд.

9 + [строка 340 приложения 1 к разд. 9 + строка 350 приложения 1 к разд.

9 — строка 050 приложения 1 к разд.

9 — строка 060 приложения 1 к разд.

9] Несоблюдение равенства (в частности, если левая часть меньше правой) сигнализирует о занижении суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет. Ничего хорошего в таких случаях ожидать не приходится: понадобятся пояснения, исправления.

А при условии заполнения разд.

1 строки 050 (налог к возмещению) придется представить документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Если факт нарушения законодательства о налогах и сборах будет установлен, налоговики составят акт проверки согласно НК РФ. * * * Для проверки корректности заполнения декларации по НДС можно воспользоваться Контрольными соотношениями показателей налоговой декларации.
* * * Для проверки корректности заполнения декларации по НДС можно воспользоваться Контрольными соотношениями показателей налоговой декларации.

В апреле главное налоговое ведомство страны внесло в этот документ изменения – ряд пунктов, изложенных в письме ФНС двухгодичной давности, принял новый вид.

Мы заострили внимание читателей на этих изменениях.

Для полноты картины рекомендуем ознакомиться с материалом, опубликованным ранее (cм.

консультацию «»).

Как применять соотношения

В отличие от других форм отчетности, декларацию по НДС можно назвать самодостаточной.

Поэтому все контрольные соотношения для неё носят внутридокументарный характер. То есть бухгалтеру нужно сравнивать и сопоставлять показатели, только указанные в рамках этой формы налоговой отчётности. Контрольные соотношения для декларации по НДС имеют табличный вид и традиционную структуру.

Она включает:

  1. как будет действовать проверяющий в случае выявления несоответствия контрольным соотношениям.
  2. порядковый номер соотношения;
  3. формулировка нарушения согласно НК РФ;
  4. возможное нарушение законодательства РФ (НК РФ) из-за не состыковки показателей;

Пример заполнения пояснения по контрольным соотношениям

Если у вас нарушение контрольного соотношения, то вы укажете номер контрольного соотношения и дадите пояснения. В пояснении не превышайте предел 1000 знаков.

№ Номер КС Пояснение расхождений по КС 1 1.27* Расхождение между показателями графы 5 строки 110 раздела 3 и строки 260 раздела 9 обусловлено погрешностью округления. Если в результате проверки требования по контрольным соотношениям будут выявлены ошибки, приводящие к изменению стоимостных показателей налоговой декларации, то будет необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию.

Что конкретно изменилось?

К примеру, в соотношение 1.4 добавили строки 041 и 042 из раздела 3.

В них отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. По уточнённым правилам с помощью данного соотношения можно выявить занижение налога к уплате. Для этой же цели нужно соотношение 1.26.

В нём теперь предусмотрено два равенства вместо одного.

Первое потребуется, если в строке 070 раздела 2 не указан код 1011715. Он обозначает реализацию сырых шкур, лома и отходов чёрных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры.

Второе пригодится, если этот код указан.

Что изменилось в контрольных соотношениях по НДС

Налоговики не разработали совершенно новые контрольные соотношения к декларации по НДС, а просто обновили показатели, приведенные в письме ФНС от 23.03.2015 № В связи с этим изложены в новой редакции пункты 1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25 — 1.27, 1.35, 1.39 ранее утвержденных контрольных соотношений.

Кроме того, в таблице появились новые пункты 1.45–1.54, которые выглядят так: Контрольное соотношение Норма налогового законодательства Возможное нарушение Действия проверяющего инспектора ФНС сумма ст.175 р.9 = ст.235 р.9 на последней странице если левая часть равенства > правой НК РФ ст.153, 173, п.8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению №1137 возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Кроме того, в таблице появились новые пункты 1.45–1.54, которые выглядят так: Контрольное соотношение Норма налогового законодательства Возможное нарушение Действия проверяющего инспектора ФНС сумма ст.175 р.9 = ст.235 р.9 на последней странице если левая часть равенства > правой НК РФ ст.153, 173, п.8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению №1137 возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

2) При условии заполнения р.1 ст.050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. сумма ст.205 р.9 = ст.265 р.9 на последней странице если левая часть равенства > правой НК РФ ст.153, 173, п.8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению №1137 возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

2) При условии заполнения р.1 ст.050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  Платон дорожный налог форум

ст.025 прил. 1 к р .9 + сумма ст.255 прил. 1 к р. 9 = ст.315 прил. 1 к р.

9 дНДС если левая часть равенства > правой НК РФ ст.153, 173, п.3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению №1137 возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 выполняется) 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

2) При условии заполнения р.1 ст.050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

ст.055 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст.285 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст.345 прил. 1 к р.

9 дНДС если левая часть равенства > правой НК РФ ст.153, 173, п.3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению №1137 возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р.1 ст.050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. если в р. 2 ст. 070 онп отражен код 1011700, то ст. 060 онп = 0, если ст. 060 онп > 0, то отражение в ст.

070 р.2 кода 1011700 некорректно НК РФ ст. 174 п.1 и 4 возможно нарушение срока уплаты суммы НДС 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. при условии заполнения в р. 2 онп ст. 040-060, в ст. 070 р. 2 указывается код, 1011705, 1011709, 1011715 НК РФ ст.

161 п. 4, 6, 8 возможно указан неверный код 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. при условии заполнения в р. 2 онп ст.

020-060, в ст. 070 р. 2 указывается код 1011703 НК РФ ст. 161 п.3 возможно указан неверный код 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

при условии заполнения в р. 2 онп ст. 020, 040-060, в ст. 070 р. 2 указывается код 1011707, 1011711, 1011712, 1011714 НК РФ ст.

161 п. 1, 5; ст. 174.2 п.10 возможно указан неверный код 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

2) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

р. 1 ст. 020 и (или) р.2 ст. 040 = соответствует значению КБК для дНДС, указанному в соответствии с Классификатором кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации НК РФ ст. 80 Не верно указан КБК В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
3 ст. 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. р.1 ст. 010 (или) р.2 ст.050 = соответствует значению, указанному в «ОК 033-2013.

Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований» (утв.

Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) НК РФ ст.

80 Не верно указан ОКТМО В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить налогоплательщику требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Итоги

Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС.

Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.

Просмотреть поступившее требование

Требование может содержать в себе сразу несколько запросов на пояснения, а именно:

  • Сведения по сделкам, не включенным в книгу продаж.
  • По расхождениям в счетах-фактурах с данными контрагентов.
  • Несоответствие контрольных соотношений в декларации.
  • По другим основаниям.

Из этого списка только для первых трех пунктов утвержден формат для передачи по ТКС (письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752), однако на все виды требований с 1 января 2017 года необходимо давать ответ в электронном виде через оператора ЭДО.

Декларация по НДС 2021 года и контрольные соотношения

Контрольные соотношения, применяемые для проверки НДС-декларации, содержатся в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550 (в ред.

от 06.04.2017). Отчитываться по НДС за 1 квартал 2021 г. налогоплательщикам предстоит по (изменения утв.

приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853), вероятно, что в связи с этим будут откорректированы и соотношения для проверки показателей декларации, но пока налоговым ведомством они не представлены.

Действующие сегодня в декларации по НДС, приведенные в письме № ГД-4-3/4550, представляют собой таблицу, где перечислены формулы соотношений, а также нарушения, с которыми связано их невыполнение (со ссылкой на статьи НК РФ), и последующие действия инспектора при обнаружении таких нарушений. Когда отчетность заполняется с помощью программного обеспечения, проверка на соответствие контрольным соотношениям происходит обычно автоматически, хотя таблица КС, приведенная в письме ФНС, дает возможность сделать это даже в «ручном» режиме. Соотношения позволяют проверить правильность внесения показателей в разделы 1-7 декларации и взаимоувязки между ними, а также со сведениями, внесенными в разделы 8-12.

Проверка соотношений ведется и между показателями внутри каждого раздела.

Отвечаем на требование по расхождениям с контрагентами

Данные покупателей и продавцов в счетах-фактурах проходят автоматическую сверку в информационной системе ФНС. Требование направляется налогоплательщику (в первую очередь покупателю), если у контрагента счет-фактура не найден, или покупатель заявил к вычету НДС больше, чем продавец — к уплате.Что увидим. Требование содержит список счетов-фактур, в которых обнаружены расхождения и код предполагаемой ошибки.

Коды могут быть такими:

  1. 2 — несоответствие данных об операциях между книгой покупок и книгой продаж. В частности, между данными раздела 8 (сведения из книги покупок) или приложения 1 к разделу 8 (сведения из дополнительных листов книги покупок) и разделом 9 (сведения из книги продаж) или приложением 1 к разделу 9 (сведения из дополнительных листов книги продаж) декларации налогоплательщика;
  2. 3 — несоответствие данных об операциях между разделом 10 (сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур) и разделом 11 (сведения из журнала учета полученных счетов- фактур) декларации налогоплательщика;
  3. 4 (a, b) — не исключена ошибка в графах a, b (указывается номер граф, в которых допущены ошибки).
  4. 1 — запись об операции отсутствует у контрагента;

Как действуем.

Убедитесь в том, что такие счета-фактуры поданы вами в составе декларации. Для этого проверьте ее на наличие этих счетов-фактур. Сравните записи о счетах-фактурах в книгах покупок и продаж с данными, указанными в оригинальных счетах-фактурах.

Далее действуйте по ситуации.

  1. Ситуация 1. Данные сверены с оригиналом, все верно. В этом случае нужно подтвердить правильность данных, указанных в требовании, включив счет-фактуру в ответ на требование.

Для более надежного подтверждения правильности информации к ответу на требование можно приложить скан-копиюсчета-фактуры или оригинал счета-фактуры в электронном виде (в формате xml). Это позволит налоговой быстрее убедиться в корректности ваших сведений и не присылать требований по этому же счету-фактуре в дальнейшем.

Приложенные счета-фактуры включаются в опись документов.

Документы можно загружать в формате pdf или xml.

Рекомендуется прилагать оригиналы счетов-фактур (в электронном виде или скан-копии бумажного носителя). После того, как документы пройдут форматно-логический контроль, их можно отправлять.

  1. Ситуация 2. Допущена ошибка в реквизитах счета-фактуры (номер, дата, ИНН/КПП контрагента). Исправьте данные прямо в ответе на требование, кроме суммы налога (см. ниже).
  1. Ситуация 3.

    Допущена ошибка в сумме налога. Любое изменение суммы НДС в сделке влечет отправку уточненной декларации. Счета-фактуры с такими ошибками нужно удалить из ответа на требование.

    Затем сформировать уточненку, включив в дополнительный лист книги покупок или продаж корректные сведения по «ошибочным» счетам-фактурам. Уточненную декларацию в ответ на требование нужно направить в течение 5-ти рабочих дней после отправки квитанции о приеме требования.

Налогооблагаемые объекты и сумма НДС

Проверить равенство величин нужно по первому блоку разд.

3, включающему обозначенные далее строки. (В таблице использованы сокращения: товары, работы, услуги, имущественные права именуются по первым буквам – ТРУИП.) Номер строки Содержание строки 010, 020, 030, 040 Реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) ТРУИП по соответствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых ТРУ 041, 042 Реализация по истечении срока, указанного в абз.

3 пп. 1.1 НК РФ, товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 НК РФ* 050 Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 060 Выполнение СМР для собственного потребления 070 Суммы полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок ТРУИП 080 Сумма восстановленного налога 105, 106, 107, 108 Корректировка реализации ТРУИП по соответствующим ставкам налога на основании НК РФ 109 Корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса на основании НК РФ 110 Уплата сумм налога, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абз. 3 НК РФ* 115 Уплата сумм налога, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных НК РФ * В силу абз.

1 НК РФ при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области суммы исчисленного налога налогоплательщиками не уплачиваются при условии, что они на дату выпуска товаров согласно указанной таможенной процедуре не применяют специальные налоговые режимы, не используют право на освобождение ( НК РФ), за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров согласно указанной таможенной процедурой, не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению ( НК РФ).

Суммы налога, исчисленные при таможенном декларировании, которые не были уплачены (абз. 1 НК РФ), подлежат уплате в бюджет определенными налогоплательщиками в порядке, предусмотренном абз.

1 НК РФ, по итогам налогового периода, в котором истекают 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области, если до истечения названного срока эти товары не были использованы налогоплательщиками для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, без применения освобождения от уплаты налога, установленного гл. 21 НК РФ. Сумма значений, указанных в перечисленных строках, должна равняться итоговой строке. 118 Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115) Таким образом, должно выполняться равенство, на которое ФНС указала в п.

1.7 Контрольных соотношений. Раздел 3 строк (010 + 020 + 030 + 040 + 041 + 042 + 050 + 060 + 070 + 080 + 105 + 106 + 107 + 108 + 109 + 110 + 115) графы 5 = Раздел 3 строк 118 графы 5 Если левая часть равенства больше правой, сумма НДС занижена вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010 – 080 и 105 – 109, и налогоплательщика попросят представить необходимые пояснения.

Чем руководствоваться

Сразу скажем, что в 2021 году форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по НДС не изменились.

Они по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Также см. «». Это значит, что остаются актуальными в 2021 году контрольные соотношения в декларации по НДС, приведённые в письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550.

Отметим, что на начало 2021 г.

последняя редакция этих соотношений – от 19.03.2019 № СД-4-3/4921. Полностью ознакомиться со всеми контрольными соотношениями для главной отчётности по НДС можно на официальном сайте ФНС России по прямой ссылке .

Как писать пояснения при ответе на требования налоговой

Пояснения по НДС к декларации налогоплательщик имеет право представить в свободной форме.

Хотя чиновники предусмотрительно разработали образец пояснений по НДС, которым, при желании, можно воспользоваться.

Этот документ представляет собой несколько таблиц, в которых можно указать учетные данные и реквизиты документов, а также объяснить причины расхождений. Каждая таблица посвящена отдельному поводу.

К примеру, есть пояснения высокого удельного веса НДС. Прежде, чем заполнять документ, к нему необходимо написать вводную записку.

В ней указывается кем и за какой налоговый период дан ответ на пояснения налоговой по НДС, а также приводится количество листов документа и номер корректировки.

Если у вас нарушение контрольного соотношения, то вы укажете номер контрольного соотношения и дадите пояснения. В пояснении не превышайте предел 1000 знаков.

Пояснение расхождений по КС Расхождение между показателями графы 5 строки 110 раздела 3 и строки 260 раздела 9 обусловлено погрешностью округления. Если в результате проверки требования по контрольным соотношениям будут выявлены ошибки, приводящие к изменению стоимостных показателей налоговой декларации, то будет необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию.

Т.е. отсутствия в разделе 9 регистрационной записи по счету-фактуре, по которому контрагентом была отражена соответствующая регистрационная запись в разделе 8 налоговой декларации. Случай 1. Сделка подтверждается, т.е.

счет-фактура в декларации продавца отсутствует. Пояснения не представляются, необходимо подать уточненную декларацию.

Случай 2. Сделка не подтверждается, т.е.

этот счет-фактуру продавец покупателю не выставлял.

Популярное

Выплаты персоналу Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Кадровое делопроизводство 6-НДФЛ 6-НДФЛ Бухгалтерская отчетность Трудовые отношения ЕНВД Выплаты персоналу Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ПФР Страховые взносы ПФР Трудовые отношения | 12:30 3 июля 2021 Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Для чего потребовалось обновление контрольных соотношений по НДС

С отчетности за 1 квартал 2021 года налогоплательщики НДС должны применять новую форму декларации по НДС. Изменения в отчет внесены приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ в связи с повышением общей ставки НДС до 20%, а также в связи с введением новых налоговых льгот, нулевых ставок и системы «TaxFree» для иностранных граждан, которые теперь могут возвращать НДС за покупки на территории России.

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики.Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (обновлены письмом ФНС от 06.04.2017 № содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12.

Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки.

Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные.

Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

  1. счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
  2. счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.
  3. по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
  4. по счету 19 — по суммам вычетов;

Сумма исчисленного налога

При проверке общей суммы исчисленного НДС контролируют, чтобы выполнялось равенство, приведенное в п.

1.7 Контрольных соотношений. Как уже было отмечено, теперь сюда попадают добавленные в декларацию строки 041 и 042. Сумма налога из графы 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 042, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110, 115 = Общая сумма исчисленного налога (строка 118 графы 5 разд. 3) Напомним, данные в графу 5 по строкам 070 (сумма «авансового» НДС) и 080 (сумма налога, подлежащего восстановлению) заносят и налоговые агенты, указанные в НК РФ.

Если такое равенство не выполняется (его левая часть больше правой), значит, исчисленный налог занижен. В этом случае стоит проверить, со всех ли операций начислен НДС (ст. НК РФ), верно ли определена .

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, представила налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2016 года.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+