Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Обязательно ли вести список расхождений

Обязательно ли вести список расхождений

Оглавление:

Налоговый учет – мифы и реальность

Е. ПальминаОдни бухгалтеры считают, что если не вести регистры налогового учета, то фирму обязательно оштрафуют.

Другие уверены, что штрафа не будет. Оценим распространенные среди бухгалтеров убеждения с позиции законодательства.Миф 1.

Универсальное ПБУЕсли фирма применяет ПБУ 18/02, то вести налоговый учет не обязательно.ПБУ 18/02 лишь предписывает организовать бухгалтерский учет так, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль.

А не освобождает фирму от ведения налогового учета.Миф 2.

Обратная ситуацияЕсли фирма ведет налоговый учет, то ПБУ 18/ 02 можно не применять.Применять ПБУ 18/02 должны фирмы-налогоплательщики налога на прибыль (п. 1 ПБУ 18/02). Исключение в Положении сделано только для малых предприятий.

У них есть право выбора: применять Положение или нет (п. 2 ПБУ 18/02). Особая ситуация складывается с фирмами, которые находятся на специальных налоговых режимах.

Прямого разрешения не применять ПБУ 18/02 для них не написано. Однако Минфин в письме от 14 июля 2004 г.

№ 16-00-14/220 разъяснил эту ситуацию. Чиновники указали, что действие ПБУ 18/02 распространяется только на те виды деятельности, в результате ведения которых организация становится налогоплательщиком по налогу на прибыль.

Например, если фирма находится на «вмененке» или «упрощенке», то налог на прибыль она не рассчитывает. И, следовательно, ПБУ 18/02 может не применять. Так что, если ваша фирма не попадает в «льготную категорию», то независимо от наличия налогового учета, применять ПБУ18/02 она обязана.Миф. 3 Принтер нужен всегдаРегистры налогового учета обязательно нужно распечатывать.Требования об обязательной распечатке регистров налогового учета в Налоговом кодексе нет.
3 Принтер нужен всегдаРегистры налогового учета обязательно нужно распечатывать.Требования об обязательной распечатке регистров налогового учета в Налоговом кодексе нет.

В статье 313 установлено, что фирма может вести регистры налогового учета на бумаге, в электронном виде или на любых машинных носителях. Порядок ведения налогового учета нужно установить в учетной политике.

Однако распечатать регистры в некоторых ситуациях, скорее всего, придется.

Например, по запросу налоговой инспекции или во время проверки. Так что можно просто установить в учетной политике, что фирма распечатывает регистры «по требованию» или «ежеквартально».

То есть так, чтобы этот порядок был удобен самому бухгалтеру.Миф. 4 Достаточно имя поменятьЕсли бухгалтер ведет налоговый учет на основе бухгалтерских регистров, то можно в них лишь поменять название – и налоговые регистры готовы.Точное совпадение регистров бухгалтерского и налогового учета – ситуация редкая.

И, вероятнее всего, организации все же придется делать корректировочные расчеты.

Которые так же будут регистрами налогового учета.

Так что одной сменой названия, скорее всего, не отделаться.Миф 5. УП – спасательный кругЕсли грамотно составить учетную политику, то разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.Синхронизировать налоговый и бухгалтерский учеты получается лишь у некоторых фирм – как правило, малых предприятий с небольшим количеством операций.

Дело в том, что в самих ПБУ и Налоговом кодексе есть принципиальные различия по учету некоторых видов доходов и расходов. Например, в бухгалтерском учете – суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов включают в их фактическую стоимость (п.

6 ПБУ 5/01). В налоговом же учете эти затраты включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст.

264 НК). Поэтому в этом и некоторых других случаях сблизить два учета не получится.Миф 6.

Советы налоговиков обязательныЕсли фирма не использует рекомендованные налоговыми органами формы налоговых регистров, то ее оштрафуют.

«Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета»

(ст.

313 НК). Так что рекомендации налоговиков, не более чем советы, к которым можно и не прислушиваться.

И если они вам не по душе, то можно разработать собственные налоговые регистры.Миф.

7 Бухучет не нуженЕсли фирма ведет налоговый учет, то бухгалтерский можно не вести.Закон о бухучете устанавливает обязанность вести бухучет всем организациям, которые находятся на российской территории.

Исключение сделано для фирм, которые перешли на упрощенный режим налогообложения – они могут вести только бухучет основных средств и нематериальных активов (п.

3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ). А так же для представительств и филиалов иностранных компаний.

Они могут не вести бухучет, если это предусмотрено международными договорами. Либо вести бухучет, исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если они не противоречат МСФО (ст. 2 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г.
2 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г.

№ 34н). Остальные организации бухучет вести обязаны, независимо от наличия налогового.

Обратите внимание: за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления отчетности организации и лицо, ответственное за ведение бухучета, можно наказать. Фирму могут оштрафовать, если отсутствуют регистры бухгалтерского учета или произошло несвоевременное или неверное отражение хозяйственных операций на счетах бухучета (ст. 120 НК). Лицу, ответственному за ведение бухучета, грозит административный штраф в том случае, если произошло искажение суммы налога или любой строки бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов (ст.

15.11 КоАП).Миф. 8 Нет регистров – будет штрафИногда бывает такая ситуация.

Фирма ведет бухгалтерский учет, есть вся первичка, декларации по налогу на прибыль, но нет регистров налогового учета. Некоторые бухгалтеры считают, что в этом случае фирму могут оштрафовать именно за отсутствие налоговых регистров.«По статье 120 Налогового кодекса, – объясняет Ирина Ким, налоговый консультант компании ‘‘Что делать Консалт“, – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в этом случае оштрафовать нельзя.
Некоторые бухгалтеры считают, что в этом случае фирму могут оштрафовать именно за отсутствие налоговых регистров.«По статье 120 Налогового кодекса, – объясняет Ирина Ким, налоговый консультант компании ‘‘Что делать Консалт“, – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в этом случае оштрафовать нельзя.

Так как перечень ситуаций, которые признают грубыми нарушениями, закрытый и отсутствие налоговых регистров в него не входит. Ответственность по статье 126 Налогового кодекса, наступает в том случае, если фирма не предоставила в установленный срок документы и другие сведения, предусмотренные налоговым законодательством.

Однако налоговые органы не вправе устанавливать для фирм обязательные формы документов налогового учета (ст. 313 НК). А раз нет утвержденных форм налоговых регистров, то и потребовать их не получиться. Ведь, чтобы запросить документы, инспекция должна знать их перечень и количество.

Значит, оштрафовать фирму за неведение регистров налогового учета по статье 126 Налогового кодекса нельзя. В статье 122 Налогового кодекса установлена ответственность за неуплату или недоплату налога, в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий. Как видим, речи о наличии налоговых регистрах в этой статье не идет.

И даже если их отсутствие привело к недоимке по налогу, то штраф назначат именно за недоплату, а не за отсутствие налоговых регистров. Таким образом, штрафные санкции за отсутствие налоговых регистров, Налоговым кодексом не предусмотрены».С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс. Источник: Материал предоставлен журналом Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Вопрос: Должна ли организация в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль? Какие формы регистров налогового учета организация может применять? Если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, то могут ли в качестве налоговых регистров применяться распечатки по счетам бухгалтерских программ?

Какие могут быть применены санкции за отсутствие регистров налогового учета? («Новая бухгалтерия», 2007, n 11)

«Новая бухгалтерия», 2007, N 11Вопрос: Должна ли организация в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль?

Какие формы регистров налогового учета организация может применять? Если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, то могут ли в качестве налоговых регистров применяться распечатки по счетам бухгалтерских программ? Какие могут быть применены санкции за отсутствие регистров налогового учета?Ответ: Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст.

313 НК РФ). Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

На этом основании приходим к выводу, что ведение налогового учета — это обязанность, а не право налогоплательщика. Система налогового учета организуется самостоятельно исходя из принципа последовательности перехода от одного налогового периода к другому.

Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом руководителя. Налоговые и другие органы не могут устанавливать обязательные формы документов налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы.
Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы. Такой перечень установлен в ст.

313 НК РФ. На основании этого перечня можно сделать вывод о необходимости ведения регистров налогового учета. Регистры налогового учета — это аналитические документы, в которые заносится информация, необходимая для исчисления налога на прибыль. На основании этой информации составляется расчет налоговой базы.

Об этом говорится в ст. 314 НК РФ. В связи с тем что единой утвержденной формы регистров налогового учета не существует, организация должна разрабатывать ее самостоятельно и указывать в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Формы регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты: — наименование регистра; — период составления; — измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; — наименование хозяйственных операций; — подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных реквизитов.

Статьей 313 НК РФ предусмотрено, что если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно вносить в применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Таким образом, если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, то распечатки по счетам бухгалтерских программ могут являться регистрами налогового учета. Организация может воспользоваться рекомендациями по составлению указанных регистров налогового учета «Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли, в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, формы регистров организация вправе разрабатывать самостоятельно. При этом она может воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров.

К тому же организация вправе использовать данные аналитического учета, разработанные в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что информация содержит все необходимые сведения для расчета налога на прибыль. К аналогичному выводу пришел Минфин России в Письме от 01.08.2007 N 03-03-06/1/531.

В ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением понимается, в частности, отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета.

Налоговые регистры в данной норме не упоминаются. Таким образом, по нашему мнению, при отсутствии регистров налогового учета ст.

120 НК РФ не применяется. Следует отметить, что налоговое законодательство не содержит санкций за отсутствие регистров налогового учета.Е.Букач Эксперт АКДИ «Экономика и жизнь» Подписано в печать 23.10.2007

Декларация при УСНО

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № Контрольные соотношения к данной декларации направлены Письмом ФНС России от 30.05.2016 № Независимо от применяемого объекта налогообложения в налоговой декларации указываются доходы, учитываемые при УСНО:

  1. если объект налогообложения «доходы минус расходы» – по кодам строк 210 – 213 разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)» декларации указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов также нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период.
  2. если объект налогообложения «доходы» – по кодам строк 110 – 113 разд. 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)» декларации указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период;

Порядок определения доходов организации не зависит от применяемого объекта налогообложения и установлен ст. 346.15 и 346.17 НК РФ:

  1. не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  2. доходы учитываются кассовым методом.
  3. учитываются доходы в порядке, приведенном в п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом при создании резервов

Организация также может столкнуться с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, если создает резервы.

Расхождения возникнут:

  • При создании резерва по сомнительным долгам. Если возникла просроченная дебиторская задолженность, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. В налоговом учете создавать такой резерв — это право организации. Метод формирования резерва в учетах разный. Поэтому даже если создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, расхождения неизбежны.
  • При создании резерва на оплату отпусков. Порядок создания резерва в налоговом учете не применим для бухгалтерского учета. Обратите внимание, что механизм создания резерва на оплату отпусков в налоговом учете приведет в ст. 324.1 НК РФ. Согласно указанной правовой норме, резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается непосредственно под отпуска отчетного года и, соответственно, в конце года он в редких случаях имеет остаток. Это кардинально отличается от бухгалтерского учета.

Случай третий. Обязана ли организация предоставлять бумажные версии документов?

Хорошо знакомый нам главный бухгалтер Марина Альбертовна поведала еще один одиозный запрос ФНС в адрес их организации: «Представляете! В налоговой выявили расхождения между данными бухгалтерской отчетности и налога на прибыль за 2016 год.

Дополнительно к пояснениям от нас требуют оборотно-сальдовые ведомости и карточки по счетам 90 и 91.

Посчитали, а это около 50 000 листов формата А4! Мы же с ума сойдем! Что делать»? — В данном случае ответ очевиден.

Отвечаем Марине Альбертовне и многим другим нашим коллегам, кто попал в схожую ситуацию: организация совершенно не обязана направлять вместе с уточнениями бумажные документы в качестве приложения к ним, согласно тексту ст. 88 НК РФ. При желании компания может выслать в ФНС данные из регистров налогового или бухгалтерского учета, а также другие документы, подтверждающие достоверность сведений. В теории, можно и 50000 листов распечатать, только платить за них придется из своего кармана.

Не много ли они хотят в конце концов! Им сказать, а нам – сделать. Это разные вещи.Совет: «уточненку» направляйте обязательно, а про другое вы вправе налоговикам вежливо отказать.

Почему нельзя затребовать КУДиР у упрощенца

При проведении проверок налоговики используют данные из разных источников. Основной источник информации — сам налогоплательщик.

Так, инспекторы вправе требовать у него документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

А налогоплательщик, в свою очередь, обязан их представить. При этом перечень случаев истребования документов в рамках именно камеральной проверки строго ограничен. И случая истребования документов в связи с проверкой первичной декларации по УСН в этом перечне нет.

Но инспекция вправе запросить пояснения или потребовать внести соответствующие исправления, если: •по результатам проверки будут выявлены ошибки в декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных упрощенцем, данным, содержащимся в документах, имеющихся у инспекции; •представлена убыточная декларация.

4. Ошибки в учете первичной документации

Первичные документы необходимы для правильного ведения налогового учета организации (). Грамотный бухгалтер никогда не допустит нарушений в работе с документами, потому что это может привести к доначислению налогов, пени и штрафам при проверке.Первичные документы подтвердят хозяйственные операции фирмы только в том случае, если они верно оформлены.

Первичка, в оформлении которой допущены нарушения, не может приниматься к учету.Проблемы в документообороте организации есть, если:

  1. на первичных документах отсутствуют подписи и печати, заполнены не все поля, есть признаки исправлений;
  2. оригиналы отсутствуют или заменены копиями, полученными по электронной почте;
  3. документы за прошедшие периоды хранятся в папках или «россыпью» в коробках, реестры документов не составлены.

Как проверить правильность учета документовПопросите бухгалтера показать первичку, например, за 3-й квартал предыдущего года.

Он должен принести сшитые в хронологическом порядке тома документов.

К каждому тому прилагается реестр — на нем есть подпись бухгалтера и печать организации. Все остальные способы хранения документов свидетельствуют о нарушениях документооборота.Второй способ проверки более сложный.

Возьмите выписку за предыдущий налоговый период и выберите 5 или 6 различных операций по ней.

Например, возьмите оплату вашим постоянным и разовым поставщикам, а также поступление денег от контрагентов.

Предложите бухгалтеру принести все первичные документы по этим операциям.Бухгалтер должен представить договоры, счета-фактуры, товарные накладные или акты выполненных работ, доверенности на получение и другие документы.

Обратите внимание на то, как хранятся эти документы.

Копии, неправильное заполнение реквизитов документа, отсутствие печатей или подписей — все это показатели халатности сотрудника.Если вы обнаружили проблемы с учетом первичной документации, немедленно займитесь их устранением и задумайтесь о смене бухгалтера.Индивидуальный предприниматель занимался выпечкой хлеба и содержал небольшую пиццерию.

В штате состояло 16 сотрудников. Помимо учета, бухгалтер занимался налоговой отчетностью, приемом и увольнением персонала.

Бухгалтер убедила предпринимателя, что на ЕНВД нет обязанности вести учет. И не вела.Принимая дела после ее увольнения, новый бухгалтер обнаружил, что документооборота как такового не было. Наличные деньги не учитывались, кассовые книги не велись, расчеты с персоналом и поставщиками нигде не фиксировались.

Документы просто копились в коробке.Новый бухгалтер восстановил учет за последний календарный год.

Выяснилось, что не хватает около 1 млн рублей. Именно на такую сумму не оказалось подтверждающих первичных документов.

Прежний бухгалтер к тому моменту поменяла телефон и место жительства.

Виды и этапы проведения инвентаризации

Инвентаризация бывает трёх видов1. Плановая. Обычно проводится раз в месяц.2. Внезапная. Проводится неожиданно для сотрудников, если собственник подозревает, что есть проблемы.

Так сотрудники не могут подготовиться и скрыть ошибки или хищения.3.

Подсчёт остатков перед закупкой. Эта сверка, строго говоря, не является инвентаризацией. Но она помогает избежать тех же проблем, о которых мы говорили выше.Этапов проведения инвентаризации три:1.

Подготовка.2. Процесс подсчёта остатков.3. Сверка итогов подсчёта с данными учёта.

Если выявлены излишки или недостачи, эти результаты надо отразить в учётной системе.

Отвечаем на требование по расхождениям с контрагентами

Данные покупателей и продавцов в счетах-фактурах проходят автоматическую сверку в информационной системе ФНС. Требование направляется налогоплательщику (в первую очередь покупателю), если у контрагента счет-фактура не найден, или покупатель заявил к вычету НДС больше, чем продавец — к уплате.Что увидим.

Требование содержит список счетов-фактур, в которых обнаружены расхождения и код предполагаемой ошибки. Коды могут быть такими:

  1. 1 — запись об операции отсутствует у контрагента;
  2. 4 (a, b) — не исключена ошибка в графах a, b (указывается номер граф, в которых допущены ошибки).
  3. 3 — несоответствие данных об операциях между разделом 10 (сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур) и разделом 11 (сведения из журнала учета полученных счетов- фактур) декларации налогоплательщика;
  4. 2 — несоответствие данных об операциях между книгой покупок и книгой продаж. В частности, между данными раздела 8 (сведения из книги покупок) или приложения 1 к разделу 8 (сведения из дополнительных листов книги покупок) и разделом 9 (сведения из книги продаж) или приложением 1 к разделу 9 (сведения из дополнительных листов книги продаж) декларации налогоплательщика;

Как действуем.

Убедитесь в том, что такие счета-фактуры поданы вами в составе декларации.

Для этого проверьте ее на наличие этих счетов-фактур. Сравните записи о счетах-фактурах в книгах покупок и продаж с данными, указанными в оригинальных счетах-фактурах.

Далее действуйте по ситуации.

  1. Ситуация 1. Данные сверены с оригиналом, все верно. В этом случае нужно подтвердить правильность данных, указанных в требовании, включив счет-фактуру в ответ на требование.

Для более надежного подтверждения правильности информации к ответу на требование можно приложить скан-копиюсчета-фактуры или оригинал счета-фактуры в электронном виде (в формате xml). Это позволит налоговой быстрее убедиться в корректности ваших сведений и не присылать требований по этому же счету-фактуре в дальнейшем.

Приложенные счета-фактуры включаются в опись документов.

Документы можно загружать в формате pdf или xml.

Рекомендуется прилагать оригиналы счетов-фактур (в электронном виде или скан-копии бумажного носителя). После того, как документы пройдут форматно-логический контроль, их можно отправлять.

  1. Ситуация 2. Допущена ошибка в реквизитах счета-фактуры (номер, дата, ИНН/КПП контрагента). Исправьте данные прямо в ответе на требование, кроме суммы налога (см. ниже).
  1. Ситуация 3.

    Допущена ошибка в сумме налога. Любое изменение суммы НДС в сделке влечет отправку уточненной декларации.

    Счета-фактуры с такими ошибками нужно удалить из ответа на требование.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+