Оглавление:
- Удержание по исполнительным листам, когда денег недостаточно
- Об удержании из заработной платы по нескольким исполнительным листам
- Удержания с дохода осужденного
- Очередность удержаний по исполнительному листу: расчеты и примеры
- Общий порядок удержания по исполнительному листу
- Удержания по исполнительным листам в бухучете
- Исполнительные документы
- Шпаргалка для бухгалтера: удержания по исполнительным листам
Удержание по исполнительным листам, когда денег недостаточно
Если денежных средств для удовлетворения нескольких требований одной очереди недостаточно, то необходимо произвести удержание в пользу всех взыскателей этой очереди пропорционально заявленным требованиям по исполнительному документу (). Неудержанный остаток долга присоединяется к сумме, которую бухгалтер должен будет удержать в следующем месяце. При этом согласно в случае неясности положений исполнительного документа, способа и порядка его исполнения взыскатель вправе обратиться в суд, другой орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ, с заявлением о разъяснении его положений, способа и порядка его исполнения.
Таким образом, если взыскиваемая с сотрудника (должника) денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований банков в полном объеме, они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе. Елена Рослова, Директор Департамента финансового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI)Источник: Теги: , , , , © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.
Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».
Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.
3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Об удержании из заработной платы по нескольким исполнительным листам
Описание ситуации: В адрес ПАО в сентябре 2016 г.
Вопрос: Прошу разъяснить (с примерами) порядок удержания алиментов и задолженности с сотрудника.Ответ: Из положений ст. 138 ТК РФ следует, что по общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% суммы.В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50% выплаты. Например, общий размер удержаний по нескольким исполнительным листам не должен превышать 50% суммы заработной платы работника (ч.
2 ст. 138 ТК РФ).Общее правило не распространяется на удержания из заработной платы:- при отбывании исправительных работ;- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;- при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.Данный перечень содержится в ч. 3 ст. 138 ТК РФ и является закрытым. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70% заработной платы.В рассматриваемой ситуации работодателю поступило 3 исполнительных листа в отношении одного работника, один из них — это алименты на содержание детей и задолженности по алиментам, и два — о взыскании задолженности.Следовательно, размер удержанных алиментов и задолженности по алиментам не должен превышать в сумме между собой 70% ежемесячного заработка; размер удержаний по остальным двум исполнительным листам не должен превышать в сумме между всеми исполнительными листами (включая алименты) 50% заработка.Порядок удержания по исполнительным листам установлен Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).
В п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ сказано, что размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов.В Письме Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852 также разъяснено, что размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.Статьей 111 Закона N 229-ФЗ установлена очередность удовлетворения требований взыскателей.Так, в случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.Таким образом, если исполнительных листов на одного работника поступило несколько, алгоритм действий работодателя следующий:- определяем очередность удовлетворения требований (первая и последующие очереди);- удержания следующей очереди производим только после удержания в полном объеме удержаний предыдущей очереди;- удержания одной очереди в пределах максимального размера удержания распределяем между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам.Если на одного работника поступило несколько исполнительных документов разных очередей, то алгоритм действий работодателя следующий:- удерживаем в полном объеме I очередь (в пределах 70%);- если сумма удержаний не превысила 50% заработка, удерживаем вторую очередь (50% заработка минус алименты).Если на одного работника поступило несколько исполнительных листов одной очереди, алгоритм действий работодателя следующий:- определяем предельную сумму удержания;- если ее недостаточно для удовлетворения обоих требований в полном объеме, удерживаем пропорционально;- долг переносим на следующие месяцы.Рассмотрим вышеизложенное на примере.Работнику начислена заработная плата за сентябрь 2016 г. 30 000 руб. Работник получает стандартный детский вычет 1 400 руб.Рассчитываем и удерживаем НДФЛ: (30 000 — 1 400) x 13% = 3 718 руб.После удержания НДФЛ к выдаче работнику остается 30 000 — 3 718 = 26 282 руб.В первую очередь рассчитываем и удерживаем алименты и задолженность по алиментам (ограничения по максимальному размеру удержаний — 70% — выполняются, фактически — 55%):26 282 руб. x 1/4 = 6 570,5 руб. (алименты).Затем рассчитываем сумму подлежащей удержанию задолженности по алиментам — она составляет 7 884,6 руб.
(30% от 26 282 руб.).Таким образом, после удержания алиментов и задолженности по алиментам у работника остается 11 826,9 руб. (26 282 — 6 570,5 — 7 884,6).Поскольку общий размер удержания алиментов и задолженности по алиментам составляет в данном случае 55% (1/4 алименты + 30% задолженность по алиментам), удержания по остальным исполнительным листам не производятся.
Удержания по ним будет возможно производить, скорее всего, только после того, как работник погасит задолженность по алиментам и у него будут удерживаться только текущие алименты (1/4). В этом случае возможно будет удерживать в совокупности по всем исполнительным листам не более 50% заработка (1/4 — алименты, остальное — пропорционально по двум исполнительным на взыскание задолженности).Таким образом, в рассматриваемой ситуации удержания из заработной платы работника следует производить в вышеизложенном порядке.Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Удержания с дохода осужденного
Ситуация: в каком порядке произвести удержания в доход государства с зарплаты сотрудника, осужденного к исправительным работам, – до или после удержания НДФЛ?Сумму удержаний рассчитайте с зарплаты до вычета НДФЛ.Последствием наказания в виде исправительных работ является удержание в доход государства части зарплаты осужденного по основному месту работы в размере, установленном приговором суда (ч. , ст. 50 УК РФ, ч. 2 ст. 40 УИК РФ).
Удержание может быть назначено в пределах от 5 до 20 процентов от размера заработной платы (ч. 3 ст. 50 УК РФ).Расчет удержаний ведите с того дня, когда осужденный вышел на работу (со дня начала срока отбывания наказания).
Такой вывод следует из пункта 82 Инструкции, утвержденной приказом Минюста России от 20 мая 2009 г. № 142. Часть заработка сотрудника удерживайте за каждый отработанный месяц при выплате ему зарплаты, а затем перечислите ее в соответствующий бюджет (ч.
При этом Уголовно-исполнительный кодекс РФ не содержит специальной оговорки о том, что исчислять удержания нужно из суммы, оставшейся после начисления НДФЛ, как это сделано, например, в отношении удержаний по исполнительным листам статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г.
№ 229-ФЗ.Удержания являются частью зарплаты осужденного. Поэтому при расчете НДФЛ в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату (без вычета удержаний) (п. 1 ст. 210 НК РФ).Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержания части зарплаты осужденного к исправительным работам сотрудникаБухгалтер «Альфы» на основании приговора суда удерживает 20 процентов месячной зарплаты рабочего А.И.
Иванова, осужденного к исправительным работам. Удержанную сумму «Альфа» перечисляет в бюджет.«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.Оклад Иванова – 30 000 руб. Детей у Иванова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.Бухгалтер «Альфы» удержал с Иванова часть зарплаты по приговору суда: 30 000 руб.
× 20% = 6000 руб.Сумма НДФЛ в январе составляет: 30 000 руб. × 13% = 3900 руб.В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.Январь (начисление зарплаты, налогов и взносов, удержание части зарплаты по приговору суда):Дебет 26 Кредит 70 – 30 000 руб.
– начислена зарплата Иванову.«Альфа» не относится к категории организаций, которые могут применять пониженные тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Доход Иванова не превысил с начала года лимит по взносам. Поэтому бухгалтер «Альфы» начислил с доходов Иванова взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по совокупной ставке 30 процентов.Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – 6600 руб.
(30 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;Дебет 26 Кредит 69 субсчет
«Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 870 руб. (30 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 1530 руб.
(30 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;Дебет 26 Кредит 69 субсчет
«Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 60 руб. (30 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3900 руб. – удержан НДФЛ;Дебет 70 Кредит 76 субсчет
«Расчеты по удержаниям из зарплаты осужденного к исправительным работам»
– 6000 руб.
– удержана часть зарплаты по приговору суда.Февраль (выплата зарплаты, перечисление удержания по приговору суда в бюджет):Дебет 70 Кредит 50 – 20 100 руб. (30 000 руб. – 3900 руб. – 6000 руб.) – выдана из кассы зарплата Иванову (за вычетом удержаний);Дебет 76 субсчет
«Расчеты по удержаниям из зарплаты осужденного к исправительным работам»
Кредит 51 – 6000 руб.
– перечислена в доход государства сумма, удержанная из зарплаты сотрудника по приговору суда.Ситуация: нужно ли удерживать с компенсации за неиспользованный отпуск доход в пользу государства, если увольняется сотрудник, осужденный на исправительные работы?Ответ: нет, не нужно.Удерживать доход в пользу государства присужденного к исправительным работам нужно только из зарплаты, и в том размере, который прописан в приговоре суда (ч.
1, 3 ст. 50 УК РФ, ч. 2 ст. 40 УИК РФ).А компенсация за неиспользованный отпуск зарплатой не является. Это разовая выплата. Поэтому удерживать с данной компенсации нет оснований.Это следует из положений абзацев 2, 3 и 4 статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ.
Такие выводы можно сделать и из письма ФСИН России от 27 октября 2014 г.
№ исх-16-50723.Пример удержания части зарплаты сотрудника, который присужден к исправительным работам.
При увольнении он получает компенсацию за неиспользованный отпускООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.Менеджер организации А.С. Кондратьев по приговору суда отбывал наказание в виде исправительных работ.
По решению суда удержания из зарплаты производились в размере 10 процентов. Исправительный срок окончился в январе 2015 года. Сразу после окончания исправительных работ Кондратьев написал заявление об увольнении.
Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.
НДФЛ с компенсации составил: 8330 руб. × 13% = 1083 руб.Бухгалтер не стал удерживать в доход государства 10 процентов от суммы компенсации.В январе бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:Дебет 44 Кредит 70 – 8330 руб.
– начислена компенсация за неиспользованный отпуск;Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1083 руб. – удержан НДФЛ;Дебет 70 Кредит 50 – 7247 руб.
(8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).
Очередность удержаний по исполнительному листу: расчеты и примеры
При удержании из дохода сотрудника сумм на основании нескольких исполнительных документов, либо по нескольким основаниям в одном документе, бухгалтеру необходимо действовать в следующем порядке:Шаг-1.
Произвести расчет базы для удержания, то есть просуммировать доход сотрудника (зарплата, премии, отпускные, т.п.) и вычесть начисленный НДФЛ.Шаг-2.
111 ФЗ-229).Взыскание сумм первой степени очередности производятся до полного погашения задолженности, после чего работодатель вправе переходить к удержаниям второй очереди и т.д.Если удержание производится по нескольким основаниям одной степени очередности, то бухгалтеру следует разделить сумму взысканий пропорционально каждому из оснований.Для того чтобы наглядно разобраться в очередности удержаний по исполнительным документам, рассмотрим примеры ниже.
Общий порядок удержания по исполнительному листу
Удержание денежных средств из зарплаты и иных доходов работника-должника начинается с даты получения Постановления (). Компании следует своевременно передавать исполнительный лист бухгалтеру — до начисления зарплаты и осуществления выплат. Если Постановление получено после очередной выплаты за период, в котором должны производиться удержания, то их делают из выплат следующего периода.
Вместе с Постановлением о взыскании алиментов может поступить постановление о взыскании задолженности по ним (при ее наличии) ().
То есть суммы, которые не были удержаны до получения исполнительного листа, удерживают из заработной платы сотрудника на основании этого отдельного исполнительного документа. В нем приводят расчет суммы долга. ПРИМЕР В компанию 27.04.2017 поступил исполнительный документ — постановление судебного пристава-исполнителя на взыскание алиментов.
В постановлении указано, что алименты должны удерживаться с апреля 2017 г.
Заработная плата за первую половину апреля уже выплачена должнику. В данной ситуации работодатель обязан удерживать алименты начиная с заработной платы работника за вторую половину апреля и только в том размере, который указан в исполнительном документе.
Удержания производят при каждой выплате дохода работнику с учетом требований, приведенных ниже.
Как провести удержание из зарплаты на основании двух исполнительных листов (алименты и другие обязательства)?
Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе (ч. 3 ст. 98 ). Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы.
Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.
__________________________________Пример 1Работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2 800 руб.
При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. — 2 800 руб.) х 13%).Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. — 2 236 руб.) х 30%).Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб.
(5 329,20 руб. х 2%).Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. — 106,58 руб.).После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. — 2 236 руб. — 5 329,20 руб.).
_________________________________ Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч.
1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:ОчередьТребования по взысканию Первая Алименты Возмещение вреда, причиненного здоровью Возмещение вреда в связи со смертью кормильца Возмещение ущерба, причиненного преступлением Компенсация морального вреда Вторая Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности Третья Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды Четвертая Другие требования, в том числе банков в части погашения задолженности по кредитам и оплате процентовПример 2 С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%.
На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем – сумму в уплату кредитного договора.
При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.
_________________________________________ Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п.
1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ): – денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью; – компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; – страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп.
«в» п. 2 Перечня № 841). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается. _________________________________________Пример 3За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб.
Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся.
Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа. В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.
Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. – 22 000 руб.
х 13%). Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.
Удержания по исполнительным листам в бухучете
В бухгалтерском учете удержание из заработной платы работника на основании исполнительного документа отражается записями по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», при этом целесообразно открыть отдельный субсчет, например «Расчеты по исполнительным листам».
Этот субсчет следует зафиксировать в рабочем плане счетов бухгалтерского учета, являющемся составной частью бухгалтерской учетной политики организации (п.
4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» — произведено удержание из заработной платы работника на основании исполнительного документа; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 50 (51) — удержанная сумма выплачена взыскателю.
Сумма задолженности плательщика перед работодателем, возникшая в связи с переводом взыскиваемых сумм их получателю, признается расходом по совершению исполнительных действий (п. 3 ч. 2 ст. 116 Закона № 229-ФЗ).
Указанные расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам (например, почтовый сбор, плата банку за перевод средств), отражаются по счетам учета следующими проводками: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет
«Расходы, связанные с удержаниями по исполнительным документам»
— удержаны из заработной платы расходы, связанные с удержаниями по исполнительным листам; ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы на выплату алиментов» — учтена сумма расходов, подлежащая возмещению.
Данная задолженность может быть возмещена работником добровольно либо взыскана принудительно на основании постановления судебного пристава-исполнителя, утвержденного старшим судебным приставом или его заместителем (ч. 3 ст. 117 Закона № 229-ФЗ). В первом случае сотрудник может внести необходимую сумму в кассу или перечислить на банковский счет работодателя, в бухгалтерском учете при этом делается запись: ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению расходов на алименты» — внесена сумма расходов, подлежащих возмещению работодателю.
ПРИМЕР За январь 2016 г. работнику начислена заработная плата в размере 12 000 руб. и удержан НДФЛ 13% (12 000 руб. × 0,13) – 1560 руб. Стандартный вычет на ребенка работнику не предоставляется, он отказался от его получения в пользу второго родителя.
Размер алиментов на несовершеннолетнего ребенка (по первому исполнительному листу) — 25%. Сумма удержания по исполнительному листу составит: 2610 руб.
((12 000 руб. – 1560 руб.) × 0,25).
Размер взыскания в счет погашения задолженности по налогам (по второму исполнительному листу), относящейся к третьей очереди, составляет 50%, то есть максимально возможный размер удержаний из заработной платы по данному виду требований.
Однако, учитывая, что 25% заработной платы должны быть удержаны в качестве алиментов, в целях погашения задолженности по налогам из заработной платы следует удержать не более 2610 руб. ((12 000 руб. – 1560 руб.) × 0,5 – 2610 руб.). Оставшуюся часть задолженности по налогам, которую работодатель не имеет права удержать в этом месяце, в размере 2610 руб.
(5220 – 2610) следует удержать в следующих месяцах. В отношении указанных операций вносятся записи: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет
«Расчеты по исполнительному листу (взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка)»
– 2610 руб. — взысканы по исполнительному листу алименты; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет
«Расчеты по исполнительному листу (взыскание задолженности по налогам)»
– 2610 руб.
— удержана часть взыскиваемой задолженности по налогам; ДЕБЕТ 76 субсчет
«Расчеты по исполнительным листам (взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка)»
КРЕДИТ 50 (51) – 2610 руб. — выплачена удержанная сумма взыскателю; ДЕБЕТ 76 субсчет
«Расчеты по исполнительным листам (взыскание задолженности по налогам)»
КРЕДИТ 50 (51) – 2610 руб. — выплачена удержанная сумма взыскателю.
Допустим, что на этого же работника в феврале 2016 г. поступили исполнительный лист из банка о направлении 25% от дохода (просроченная задолженность по кредиту) и исполнительный лист о возмещения ущерба, причиненного преступлением, в размере 50% заработной платы работника.
Заработная плата сотрудника за февраль 2016 г. составила 25 000 руб. Взыскания банка относятся к четвертой очереди, а возмещения ущерба, причиненного преступлением, — к первой.
Доход за февраль после удержания НДФЛ составит: 21 750 руб. (25 000 руб. – 25 000 руб. × 0,13). Величина удержаний по алиментам в текущем месяце составит: 5437,50 руб.
(21 750 руб. × 0,25), а в счет возмещения вреда, причиненного преступлением, — 10 875 руб. (21 750 руб. × 0,5); в сумме удержания первой очереди — 16 312,50 руб., что больше максимально возможной величины удержаний: 15 225 руб.
(21 750 руб. × 0,7). Поскольку взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ): в счет алиментов — 5075 руб., в счет возмещения вреда, причиненного преступлением, — 10 150 руб.
При недостаточности суммы требования с иной очередностью (погашение задолженности по налогам и по кредиту) в этом месяце не удовлетворяются. Источник: Источник: журнал Рубрика:
- , эксперт службы Правового консалтинга
- , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.
- © 2001–2020, Клерк.Ру.
18+
Исполнительные документы
Согласно положениям ст.12 закона №229-ФЗ исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются:
- Исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов.
- Судебные приказы.
- Нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии.
- Удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам.
- Акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.
- Судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях.
- Постановления судебного пристава-исполнителя.
- Акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.
- Исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге.
В бухгалтерию компаний чаще всего поступают исполнительные листы, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов, постановления приставов.
Обратите внимание:В случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для исполнения является его дубликат, выдаваемый судом. В исполнительном документе, за исключением:
- судебного приказа,
- нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов,
- исполнительной надписи нотариуса,
- постановления судебного пристава-исполнителя,
должны быть указаны:
- Наименование и адрес суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ, фамилия и инициалы должностного лица.
- Наименование дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ, и их номера.
- Дата принятия судебного акта, акта другого органа или должностного лица.
- Дата вступления в законную силу судебного акта, акта другого органа или должностного лица либо указание на немедленное исполнение.
- Сведения о должнике и взыскателе:
а) Для граждан — ФИО, место жительства (место пребывания), а для должника также — дата и место рождения, место работы (если оно известно) и для должника, являющегося ИП, также — дата и место его государственной регистрации в качестве ИП, ИНН.
б) Для организаций — наименование, место нахождения, фактический адрес (если он известен), дата государственной регистрации в качестве юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика.
в) Для РФ, субъекта РФ или муниципального образования — наименование и адрес органа, уполномоченного от их имени осуществлять права и исполнять обязанности в исполнительном производстве.
- Резолютивная часть судебного акта, акта другого органа или должностного лица, содержащая требование о возложении на должника обязанности по передаче взыскателю денежных средств и иного имущества либо совершению в пользу взыскателя определенных действий или воздержанию от совершения определенных действий.
- Дата выдачи исполнительного документа.
Согласно ст.127 ГК РФ, в судебном приказе указываются:
- сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с должника в пользу взыскателя или в доход соответствующего бюджета;
- размер неустойки, если ее взыскание предусмотрено федеральным законом или договором, а также размер пеней, если таковые причитаются;
- реквизиты банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию, в случае, если обращение взыскания производится на средства бюджетов бюджетной системы РФ.
- наименование, место жительства или место нахождения должника;
- размер денежных сумм, подлежащих взысканию, или обозначение движимого имущества, подлежащего истребованию, с указанием его стоимости;
- наименование суда, фамилия и инициалы судьи, вынесшего приказ;
- номер производства и дата вынесения приказа;
- закон, на основании которого удовлетворено требование;
- наименование, место жительства или место нахождения взыскателя;
В судебном приказе о взыскании алиментовна несовершеннолетних детей кроме вышеуказанных сведений, указываются:
- срок их взыскания.
- дата и место рождения должника,
- размер платежей, взыскиваемых ежемесячно с должника,
- место его работы,
- имя и дата рождения каждого ребенка, на содержание которых присуждены алименты,
Судебный приказ составляется на специальном бланке в двух экземплярах, которые подписываются судьей. Один экземпляр судебного приказа остается в производстве суда.
Для должника изготавливается копия судебного приказа. В соответствии со ст.100 Семейного кодекса, соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.Обратите внимание:Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.
Исполнительный документ, выданный на основании судебного акта или являющийся судебным актом
- подписывается судьей и заверяется гербовой печатью суда.
Исполнительный документ, выданный на основании акта другого органа или являющийся актом другого органа:
- подписывается должностным лицом этого органа и заверяется печатью данного органа или лица, его выдавшего.
Содержание судебного приказа и нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов определяется федеральными законами (ст. Эти исполнительные документы:
- подписываются лицами, принявшими или удостоверившими их, и заверяются печатью.
Шпаргалка для бухгалтера: удержания по исполнительным листам
Пример Предположим, на работника имеется три судебных приказа на взыскание алиментов: — на несовершеннолетнюю дочь в размере 1/6 заработка; — на несовершеннолетнего сына в размере 1/4 заработка; — в пользу бывшей супруги в размере 3000 руб.
ежемесячно. Заработная плата сотрудника составляет 10 000 руб., и он имеет право на стандартный вычет по НДФЛ на обоих детей. Напомним, что детский вычет на каждого ребенка составляет 1400 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Поскольку по правилам п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ удержания производятся из суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ, то в нашем случае удержания будут определяться исходя из 9064 руб. (10 000 руб. – (10 000 руб. – 1400 руб.
х 2) х 13%). Определяем твердые суммы, которые причитаются каждому из взыскателей: — супруга — 3000 руб.; — сын — 2266 руб.
(9064 руб. х 1/4); — дочь — 1510,67 руб. (9064 руб. х 1/6). Общая сумма удержания составит 6776,67 руб.
(3000 руб. + 2266 руб. + 1510,67 руб.), что больше половины заработка (9064 руб. х 50% = 4532 руб.). Значит, сначала удерживаем именно половину заработка (4532 руб.) и распределяем эту сумму между всеми тремя взыскателями пропорционально их требованиям.
Доля супруги составит 2006,30 руб. (4532 руб. : 6776,67 руб. х 3000 руб.).
Доля сына — 1515,42 руб. (4532 руб. : 6776,67 руб. х 2266 руб.). Доля дочери — 1010,28 руб.
(4532 руб. : 6776,67 руб. х 1510,67 руб.).
Как видим, дети получили меньше того, на что имеют право по исполнительному документу.
Значит, нужно произвести доудержание в пределах 70% заработка, то есть удержать еще 1812,8 руб.
(9064 руб. х 70% — 4532 руб.). Эта сумма делится уже только между детьми.
Доля сына составит 1087,68 руб. (1812,8 руб. : (2266 руб. + 1510,67 руб.)) х 2266 , а доля дочери — 725,12 руб.
(1812,8 руб. : (2266 руб. + 1510,67 руб.)) х 1510,67 руб.
Последние новости по теме статьи
- Июль 18, 2021 Куда мне можно обратиться по поводу плохого отношения начальника
- Июль 19, 2021 Иск о установлении отцовства после смерти отца образец заявления
- Июль 19, 2021 Проверка пдлинности купюр круглосуточно москва
- Июль 19, 2021 Реновация пятиэтажек северный округ
- Июль 20, 2021 Гражд рф для дпортиро из крма в 2021г
- Июль 18, 2021 До каких продают алкоголь