Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учете

Проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учете

Проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учете

Кадровый аутсорcинг

Порядок списания кредиторской задолженности, не связанной с начислением и уплатой налогов других обязательных платежей в бюджетыК сожалению, на практике происходит некорректное использование тех или иных бухгалтерских проводок, а также создание ситуаций. Списание дебиторской задолженности, возникшей по вине покупателя, отличается от других видов «дебиторки» тем, что процедура списания обычно сопровождается начислением НДС. Поэтому списание безнадежного долга покупателя советуем начать с выяснения этого налогового вопроса.

Бухгалтер должен проверить, был ли раньше — в момент возникновения данной дебиторской задолженности — начислен НДС. Если в учетной политике организации утвержден метод «по отгрузке» , НДС начисляется к уплате в момент отгрузки товаров (работ, услуг) .

При списании безнадежной дебиторской задолженности покупателя налог повторно начислять не нужно.

«Списание дебиторской задолженности, возникшей по вине покупателя, отличается от других видов “дебиторки” тем, что процедура списания обычно сопровождается начислением НДС»

Если в соответствии с учетной политикой организация исчисляет НДС «по оплате» , моментом оплаты признается день истечения срока исковой давности или день списания безнадежной дебиторской задолженности (п. 5 ст. 167 НК РФ) . Следовательно, при списании «дебиторки» организация должна начислить НДС.

например: дебет 91-2 кредит 62 — 42 000 руб. —списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; дебет 76 субсчет «отложенные расчеты по ндс» кредит 68 субсчет «расчеты по ндс» — 7000 руб.

—начислен ндс с суммы списанной дебиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности: проводки

Списание кредиторской задолженности производится по истечении срока исковой давности или в иных случаях, когда такая задолженность становится нереальной для погашения (например, при исключении кредитора из ЕГРЮЛ).

В таком случае в бухгалтерском учете отражается проводка: Дебет счетов 60, 62, 66, 71 и др.

– Кредит счета 91 Подробнее о списании задолженности с истекшим сроком давности можно прочитать в .
Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Кредиторская задолженность

– это долги к уплате.

возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены. С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов.
С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом., которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата. Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется , утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н и .

Согласно п. 7, 10.4 сумма кредиторской задолженности, нереальная к взысканию, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете. Суммы кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 78 предусмотрено, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у хозяйствующих субъектов.

Таким образом, документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, согласно Плану счетов находят свое отражение по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода, — в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом: Дебет 60, 62, 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность.

Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью: 1.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной кредиторской задолженности.ДебетКредитСодержание операции Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками) 60 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками) 62 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков) 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков), списаны на прочие доходы организации 91-2 76, субсчет «НДС с авансов полученных» НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты), включен в состав прочих расходов организации или 91-2 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Сумма удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость списана на прочие расходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими кредиторами 76 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими кредиторами списаны на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами 71 91-1 Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие доходы организации 2. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности.ДебетКредитСодержание операции 76-4 91-1 Суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками предприятия списаны на прочие доходы организации 3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности по невыплаченной премии бывшему работнику.

Премия была начислена работнику после его увольнения за отчетный период, отработанный в организации.ДебетКредитСодержание операции Бухгалтерские проводки при начислении премии бывшему работнику 20, 26, 44 и др.

76 Отражена начисленная сумма премии бывшего работника 76 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с премии (доходов) физического лица — бывшего работника Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ) 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 51 Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный с премии физического лица — бывшего работника организации Бухгалтерские проводки при отражении депонента по начисленной, но невыплаченной премии бывшему работнику организации 76 76-4 Начислен депонент по не выплаченной премии бывшему работнику Бухгалтерские проводки при списании сомнительной депонентской задолженности 76-4 91-1 Сумма депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с бывшим работником предприятия списана на прочие доходы организации Бухгалтерские проводки при возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ) 51 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Отражен возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ) 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 91-1 Сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с невыплаченной премии бывшему работнику, отражена в составе прочих доходов организации Источник: «» Рубрика:

  1. , генеральный директор

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Просроченная ДЗ и КЗ

В первую очередь производится инвентаризация, сведения по которой вносятся в документы по бухучету. Комиссия, осуществляющая эту процедуру, обязана установить следующее:

  • Соответствие дебиторской и кредиторской задолженностей с реальным положением вещей. Обоснование тоже должно быть.
  • Верность всех расчетов, произведенных банками, финансовыми предприятиями, контрагентами и т. д.
  • Правильность задолженностей, возникших в ходе хищений и недостач. Причем они должны быть обоснованными.

Полученную информацию отражают в описи, которую составляют по результатам произведенной проверки.

Документ должен быть составлен правильно, а вся указанная в нем информация достоверной и соответствовать действительности. Списание любых задолженностей производится по каждому отдельно взятому долгу, в соответствии с итогом инвентаризации, а также письменного указа руководителя компании.

Если есть все основания, то бухгалтер производит списание невостребованной кредиторской или дебиторской задолженности в бюджетном учете.

Для любого предприятия, бюджетного или коммерческого, такой исход является довольно выгодным, поскольку должник может избавиться от своих обязательств. Для кредитора данная процедура тоже может быть полезной, поскольку избавляет от ненужной бюрократии. Однако все индивидуально, и каждая, отдельно взятая, ситуация сильно отличается от другой.

Однако все индивидуально, и каждая, отдельно взятая, ситуация сильно отличается от другой.

Просроченная задолженность должна быть списана Иногда происходит возникновение скрытой кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях. Это происходит чаще всего из-за распространенной системы оплаты приобретения продукции или услуг с внесением предоплаты.

Чтобы ее выявить, необходимо произвести анализ всех расходов и доходов организации. Ключевой особенностью, относящейся к списанию задолженностей в БУ, является вынесение суммы за пределы основного ББ.

Забалансовые счета работают приблизительно по такому же принципу, как и другие.

То есть материальные поступления отражаются в дебете, а изъятия денежных средств из бюджета – по кредиту. Никаких корреспонденций нет. Система учета довольно упрощенная в сравнении с аналогичной у коммерческих предприятий. Имеются определенные особенности и нюансы, затрудняющие отслеживание поступлений и списаний.

Поэтому заниматься ведением отчетной документации должны только специалисты, а не дилетанты.

Причем государственных учреждений это касается в первую очередь, поскольку они используют для осуществления своей деятельности средства, поступающие из бюджета.

Отражение дебиторской задолженности в отчетной форме

Напомним, что согласно п. 167 Инструкции № 191н данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям казенного учреждения в разрезе видов расчетов приводятся по форме 0503169

«Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»

, которая включена в разд. 4

«Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности»

пояснительной записки (ф.

0503160) и составляется отдельно по дебиторской и кредиторской задолженностям.

В форме 0503169 помимо прочего отражается информация о нереальной к взысканию просроченной дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, сформированной за отчетный период на счетах аналитического учета счетов: – 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»; – 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»; – 0 207 00 000 «Расчеты по бюджетным кредитам»; – 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»; – 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу»; – 0 210 01 000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»; – 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»; – 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»; – 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами»; – 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате ­труда»; – 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты».

Дебетовые остатки на отчетную дату по счетам, входящим в состав разд. 3 «Обязательства» плана счетов бюджетного учета, отражаются в приложении по кредиторской задолженности со знаком минус. Форма 0503169 состоит из двух разделов: – сведения дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (с выделением сумм просроченной дебиторской, нереальной к взысканию кредиторской задолженности); – аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

Согласно абз. 9 п. 167 Инструкции № 191ннереальная к взысканию дебиторская задолженность – это дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов до момента принятия решения о ее списании на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных кредиторов».

  1. Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
  1. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
  1. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв.

    Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

  1. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв.

    Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н.

Источник: Журнал Рубрика:

  1. , редактор журнала «Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности.

Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом. При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.

В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.1.

Задолженность, подлежащая списанию Для того чтобы списать задолженность, вне зависимости от ее вида, нужны основания.

Рассмотрим основания, по которым списывается задолженность.В соответствии с Налоговым кодексом:

  1. Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).
  2. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

  1. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

  1. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

  1. Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).
  2. невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).
  3. Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).

Первый и самый надежный критерий – истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено).

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора). При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки).
При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.Второй критерий – невозможность исполнения обязательств.

Невозможность исполнения обязательств признается:

  1. При наличии акта государственного органа.

Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания. Однако не стоит бояться сложностей.

Минфин и ВАС поддерживают позицию налогоплательщиков. Так, согласно письма Минфина от 22.10.2010г. №03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики.

При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г. №2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6. В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.

  1. При ликвидации организации должника (либо кредитора).

В соответствии с п.3 ст.49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ.

При этом, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).Третий критерий – нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации.

Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов.

На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.2. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете Итак, проведя очередную инвентаризацию дебиторской задолженности, мы выявили долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица).

Документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней:

  1. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
  2. Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
  3. Письменные требования о погашении задолженности.
  4. Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  5. Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.

Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

  1. Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.
  2. Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Обратите внимание:срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков. Рекомендуем вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности отдельно от остальных первичных документов.

Документы собраны, инвентаризация проведена,

«Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»

ИНВ-17 оформлен, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем. Составляем бухгалтерскую справку-расчет.В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

  1. В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности.

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва.Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.Обратите внимание: Сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

  1. В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч. не покрытая за счет резерва).Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.Обратите внимание:при наличии дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, во избежание налоговых рисков следует сначала провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).В налоговом учете:

  1. В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.
  2. В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.

Обратите внимание:внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава).

Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2010г.

№1574/10).3. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности.

Напоминаем, что в соответствии с п.12 закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, организация обязана проводить инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета. При этом, признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.Обратите внимание:нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности.

Именно такая позиция изложена ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010г. №7462/09). Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

  1. Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
  2. Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.
  3. Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  4. Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
  5. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.В налоговом учете:

  1. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, настоятельно рекомендуем своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета. Источник: «» Рубрика:

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

НДС при списании кредиторки

НДС при списании полученного аванса, поставка товаров и(или) выполнение работ, услуг в счет которого не производились:

  1. Дт 91 Кт 62_НДС, 76_НДС — НДС, начисленный с аванса, включен в расходы.
  2. не принимается к вычету;
  3. Дт 62, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС;
  4. проводки в учете:
    • Дт 62, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС;
    • Дт 91 Кт 62_НДС, 76_НДС — НДС, начисленный с аванса, включен в расходы.
  5. при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;

НДС при списании задолженности по полученным товарам (работам, услугам), но не оплаченным (Письмо от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

Данный НДС на дату поставки был принят к вычету, соответственно, при списании кредиторки:

  1. при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;
  2. Дт 60, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС.
  3. не восстанавливается;
  4. проводки в учете:
    • Дт 60, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ЮРИСТУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Как списать в учете невостребованную кредиторскую задолженность?

Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?Ответ: Невостребованная кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).Прочий доход признается в сумме, в которой кредиторская задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.Обоснование: Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами), который она обязана погасить. К ней относится задолженность перед:- поставщиками и подрядчиками за поступившие товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права);- покупателями по полученным, но не отработанным авансам;- заимодавцами и кредиторами по полученным займам и кредитам;- работниками по оплате труда и прочим операциям;- подотчетными лицами по перерасходу подотчетных сумм;- участниками (акционерами) по выплате объявленных дивидендов;- дочерними и зависимыми обществами по расчетам за выполненные ими хозяйственные операции;- бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней.Если кредиторская задолженность не погашена организацией (должником) своевременно и не востребована кредитором, то в бухгалтерском учете она подлежит списанию.Срок исковой давностиОбщий срок исковой давности, в том числе для кредиторской задолженности, составляет три года (п.

1 ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом может быть установлен иной срок (п. 1 ст. 197 ГК РФ). Так, по требованиям, вытекающим из договоров перевозок или договоров фрахтования, срок исковой давности составляет 1 год (ст. 42 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ

«Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»

).По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п.

2 ст. 200 ГК РФ), например, согласно договору поставки поставщик обязан в срок до 24.10.2018 включительно поставить покупателю оборудование в счет полученного аванса или возвратить аванс.

При неисполнении условий договора трехгодичный срок исковой давности начинает исчисляться с 25.10.2018.Если по обязательству срок исполнения договором не определен или определен моментом востребования, исковая давность исчисляется со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства или по окончании срока для исполнения, если такой срок был предоставлен должнику. В таких случаях срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства (п.

2 ст. 200 ГК РФ).Течение срока исковой давности может приостанавливаться в случаях, установленных ст.

202 ГК РФ, например, в силу установленной на основании закона Правительством РФ отсрочки исполнения обязательств (мораторий).Кроме того, течение срока исковой давности прерывается, если должник признал свой долг, например, подписав с кредитором акт сверки взаимных расчетов. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст.

203 ГК РФ, п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43

«О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности»

).Порядок списания невостребованной кредиторской задолженностиПорядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (далее — ПБУ 9/99), и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н).Если погашение обязательства не происходит и кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, невостребованную кредиторскую задолженность нужно списать в состав прочих доходов (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, или на дату выявления дохода — на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации или исключении кредитора из ЕГРЮЛ (дату внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя — кредитора) на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п. 10.4, абз. 4, 6 п. 16 ПБУ 9/99, п.

78 Положения N 34н).Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете отражается следующей записью (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):Дебет счетов учета расчетов (62, 60, 76 и др.) Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» — списана невостребованная кредиторская задолженность (с учетом НДС) при ликвидации или исключении из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) контрагента, а также невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.При списании покупателем невостребованной кредиторской задолженности перед поставщиком по приобретенным товарам (работам, услугам) принятый к вычету «входной» НДС восстанавливать не надо (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).При списании невостребованной кредиторской задолженности по дивидендам в бухгалтерском учете организации производится запись:Дебет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — отражено восстановление чистой прибыли, не востребованной акционером (участником).Вопрос: Как учесть списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в налоговом учете?Ответ: НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно. Сумма списанной кредиторской задолженности отражается во внереализационных доходах по налогу на прибыль в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.Обоснование: Общий срок исковой давности для списания кредиторской задолженности составляет три года и истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п.

1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).НДС при списании кредиторской задолженностиПеречень случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, носит закрытый характер (п.

3 ст. 170 НК РФ).Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности в вышеуказанных случаях не поименовано, а значит, НДС, который был предъявлен поставщиком и который ранее был принят к вычету, восстанавливать не нужно. И Минфин России совершенно справедливо занимает такую же позицию (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).Налог на прибыль при списании кредиторской задолженностиДля целей исчисления налога на прибыль списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность отражается во внереализационных доходах (п.

18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).Считаем, что доход в виде кредиторской задолженности признается в том периоде, в котором истек срок исковой давности, а именно в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Аналогичную позицию занимают и контролирующие органы (Письма ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@, Минфина России от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767).Некоторые организации пытаются признавать доходы при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в налоговом периоде издания приказа руководителя о списании кредиторской задолженности, обосновывая позицию тем, что согласно п.

78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв.

Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. И ранее ВАС РФ поддерживал эту позицию (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08).

Учитывая все вышесказанное и более позднюю позицию ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09), признавать доходы при списании кредиторской задолженности в налоговом (отчетном) периоде издания приказа руководителя о списании кредиторской задолженности небезопасно и очень рискованно.Так например, доводы организации о возникновении оснований для списания кредиторской задолженности не ранее проведения инвентаризации и об издании соответствующего приказа были отклонены судом как противоречащие положениям ст. ст. 250 — 251 и 271 НК, которые предусматривают обязанность налогоплательщика учесть суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный налогоплательщиком.

Суд отметил, что такая обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли налогоплательщиком инвентаризация задолженности и был ли руководителем издан по ее результатам приказ о списании задолженности (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.07.2017 N Ф05-8859/2017 по делу N А40-236623/2016).Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете?Ответ: При ликвидации организации, перед которой имеется кредиторская задолженность, сумма задолженности должна быть включена налогоплательщиком в состав внереализационных доходов на дату исключения из Единого государственного реестра юридических лиц организации-кредитора.Обоснование: В составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением списанной задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам (п.

18 ч. 2 ст. 250, пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).К другим основаниям относится также ликвидация кредитора (Письмо Минфина России от 13.04.2017 N 03-03-07/21951).При этом по общему правилу согласно п.

1 ст. 271 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).В соответствии с п. 9 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ).Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на дату исключения из ЕГРЮЛ организации, перед которой имеется задолженность (Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7837).Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п.

4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.Согласно судебной практике при ликвидации кредитора задолженность перед ним включается в доходы в том периоде, когда она списывается в связи с истечением срока исковой давности. Суд посчитал, что нормы налогового законодательства не обязывают налогоплательщика списывать задолженность перед ликвидированным кредитором до истечения трехлетнего срока исковой давности (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2013 по делу N А65-23563/2012).Таким образом, кредиторская задолженность при ликвидации организации-кредитора учитывается у контрагента в составе внереализационных доходов на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ. В судебной практике есть иная позиция.Вопрос: Отражаются ли в доходах при исчислении налога на прибыль суммы НДС при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности?Ответ: При списании кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности сумма НДС в доходах не учитывается.Обоснование: Для целей исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п.

18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ).При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).Налогоплательщик при получении аванса в счет предстоящих поставок или передачи имущественных прав обязан предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке 10/110 или 18/118 (с 01.01.2019 ставка 18% заменяется на ставку 20%) (п.

4 ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФ, пп «в» п. 3 ст. 1 Закона 03.08.2018 N 303-ФЗ).Таким образом, НДС, исчисленный с предоплаты, предъявляется покупателю путем выставления счета-фактуры, а значит, по нашему мнению, для целей налогообложения прибыли при списании по истечении срока исковой давности аванса, по которому НДС был предъявлен покупателю, в состав доходов такая кредиторская задолженность включается без учета НДС.Отметим, что согласно позиции контролирующих органов НДС при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока давности в налоговом учете в расходах учитывать нельзя.

Также этот НДС нельзя принять к вычету (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).Однако необходимо обратить внимание на то, что Минфин России в этих Письмах не анализирует абз.

5 п. 1 ст. 248 НК РФ и не поясняет, отражаются ли суммы НДС в доходах. Более того, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/635 рассматривается ситуация с авансом, полученным в 2008 г., когда в авансах не было предъявленного покупателю НДС.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности по полученному до 01.01.2009 авансу в доходах надо было отражать всю сумму с учетом НДС. И суды, видя, что НДС по авансам, полученным до 01.01.2009, был учтен в доходах, соглашаются с правомерностью учета этих сумм в расходах (Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 N А40-75954/11-115-241, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.2015 N Ф03-518/2015, Арбитражного суда Центрального округа от 19.03.2015 N А64-1394/2013).Задать вопрос или заказать пособие можно С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Кредиторский долг бюджетной организации

Списание невостребованной кредиторской задолженности в бюджетном учете указывается в том периоде, в котором закончился период претензионной давности по КЗ.Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении, проводки следующие:

  1. Кредит 91.1.
  2. Дебет 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76.4.

Большей частью КЗ состоит из нереализованных платежей подрядчикам за отпущенные товары, непокрытые налоговые обязательства, невыполненные обязательства по уплате заработной платы персоналу.Списание просроченной кредиторской задолженности, проводки бюджетной организации по списанию НДС:

  1. Структура проводки: списание НДС, внесенного в Госказну с предоплаты, за ТМЦ, не отгруженные заказчику.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+