Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Автомобильное право - Проводки при выбытии автомобиля

Проводки при выбытии автомобиля

Проводки при выбытии автомобиля

Списание и продажа автомобиля: учет и оформление

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

  • Бухгалтерский учет и налогообложение

05.11.2013 подписывайтесь на наш канал О порядке списания полностью самортизированного ОС (автомобиля), учете и документальном оформлении его реализации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Волкова и Вячеслав Горностаев. Фирма хочет продать принадлежащий ей полностью самортизированный автомобиль. Каков порядок списания при продаже данного основного средства?

Какие документы и в каком порядке следует оформить? Какие следует сделать бухгалтерские проводки? Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч.

2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ).

Формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч.

4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Закон № 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм, но при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом РФ.

При этом можно воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 (см.

также информацию Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (далее — ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания), и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов).

Стоимость объекта основных средств (далее — ОС), который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Выбытие объекта ОС имеет место, в частности, в случаях его продажи.

Решение о списании объекта ОС принимается созданной для этих целей комиссией и оформляется в акте на списание объекта ОС с указанием данных, характеризующих объект ОС (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов) (п.п. 77, 78 Методических указаний). За основу для разработки акта на списание автомобиля можно принять унифицированную форму № ОС-4а, утв.

постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. На основании оформленного акта на списание, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке (инвентарной книге) (за основу можно принять унифицированные формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б) производится отметка о выбытии объекта ОС. Соответствующие записи о выбытии объекта ОС производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения (п.

80 Методических указаний). В учете делаются проводки: Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации» — списана первоначальная стоимость автомобиля; Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма начисленной амортизации. Нормы российского законодательства не предусматривают каких-либо особых правил перехода права собственности на автомобили и не требуют госрегистрации данного факта. В общем случае датой перехода права собственности на автомобиль, реализуемый по договору купли-продажи, будет дата его передачи покупателю.

Стороны вправе определить в договоре и иной порядок перехода права собственности на автомобиль к покупателю (например, по факту его оплаты).

Передача объекта ОС в собственность других лиц оформляется актом о приеме-передаче объекта ОС (п.

81 Методических указаний), на основании которого производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта ОС. За основу формы акта приема-передачи может быть взята унифицированная форма № ОС-1, утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7, в которой предусмотрены обязательные для заполнения поля «Организация-получатель» и «Организация-сдатчик».
постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7, в которой предусмотрены обязательные для заполнения поля «Организация-получатель» и «Организация-сдатчик». Если ОС передается физическому лицу, в указанную форму нужно внести соответствующие изменения.

Доходы и расходы от продажи ОС, бывших в употреблении, вне зависимости от осуществляемого вида деятельности, признаются на основании п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в составе прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в том отчетном периоде, к которому они относятся, т. е. в периоде их продажи (п. 31 ПБУ 6/01): Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — по цене реализации отражен доход от продажи автомобиля; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — отражен НДС по реализованному объекту ОС (со стоимости реализации); Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость объекта ОС; Дебет 99 «Прибыли и убытки» (Кредит 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов») Кредит 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» (99 «Прибыли и убытки») — выявлен финансовый результат (убыток или прибыль) от реализации объекта ОС. Для целей подтверждения факта передачи товара покупателю продавец вправе потребовать с него расписку (п.

2 ст. 408 ГК РФ), требования к содержанию которой стороны определяют самостоятельно. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (техпаспорт, инструкцию по эксплуатации и т. п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором (п.

2 ст. 456 ГК РФ). С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Темы: , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Меры поддержки со стороны государства Воспользовалась ли ваша организация какими-либо мерами поддержки со стороны государства? Да, наша компания получила право и воспользовалась мерами господдержки. Нет, наша организация не попала под какие-либо льготы или послабления.

Наша компания полностью прекратила свою работу.

Продажа ОС: проводки

В соответствии с , если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.

Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром. Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (, ). Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.
Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия. Покажем сказанное на примере.

Выбытие основных средств (при продаже)

Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 “Прочие доходы и расходы”, по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.По результатам реализации объекта ОС может быть посчитан финансовый результат (прибыль или убыток).Проводки, которыми оформляют в бухгалтерском учете выбытие объекта ОС в результате продажи, рассмотрим на конкретном примере.Пример продажи основного средства:Основное средство стоимостью первоначальной 100 000 продаем другому предприятию за 50 000.Открываем на счете 01 субсчет 2 «Выбытие ОС».СуммаДебетКредитНазвание операции100 00001/201/1Списана первоначальная стоимость ОС на субсчет «Выбытие ОС»20 0000201/2Списана начисленная амортизация по данному объектуНаходим остаточную стоимость объекта, как разницу между стоимостью ОС и начисленной амортизации, в данном примере остаточная стоимость = 100 000 — 20 000 = 80 000.СуммаДебетКредитНазвание операции80 00091/201/2Списана остаточная стоимость ОС, предназначенного для продажи50 00062 (76)91/1Начислена выручка от его продажи900091/268Начислен НДС по проданному ОСЕсли основное средство передается другому предприятию в качестве взноса в , то вместо счета 62 (76) используется счет 58 «Финансовые вложения», проводка Д58 К01.При дарении объекта остаточная стоимость со счета 01 переносится в дебет счета 91 проводкой Д91/2 К01/2, также по кредиту сч.91.2 собираются все прочие расходы по безвозмездной передаче объекта, в том числе НДС, рассчитанный с рыночной стоимости на аналогичный объект.

Дохода в данном случае не будет. Финансовый результат от безвозмездной передачи – это убыток, который списывается проводкой Д99 К91/9.

Реализация ОС третьим лицам

Если общество решило передать ОС третьим лицам (продать, подарить, обменять), то результат такой сделки отражается по сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Основанием служат приказ руководителя, акт приема-передачи объекта по форме ОС-1, договор и товарная накладная. Ситуация 2: ООО «Такси+» продает автомобиль стоимостью 600 000 руб. и накопленной амортизацией 360 000 руб.

своему работнику за 200 000 руб. Отразим в учете: Счет Дт Счет Кт Сумма, руб.

Операция Основание 01.2 01.1 600 000,00 Списана первоначальная стоимость ТС Приказ на списание, акт выбытия ОС-4, 02 01.2 360 000,00 Списана накопленная амортизация ТС Приказ на списание, акт выбытия ОС-4 91.2 01.1 240 000,00 Списана остаточная стоимость ТС Договор, накладная ТОРГ-12 62 91.1 200 000,00 Начислена выручка от продажи ТС Договор, накладная ТОРГ-12 91.2 68 30 508,47 Начислен НДС от реализации ТС Договор, накладная ТОРГ-12 51 (50) 62 200 000,00 Покупатель оплатил ТС Выписка банка/приходный кассовый ордер, договор купли-продажи 99 91.9 40 000,00 Отражен убыток от продажи Бух.

справка Как видим, финансовый результат этой сделки не в пользу общества. Возможен третий случай выбытия ОС – передача в виде взноса в уставный капитал. Такая операция отражается на счете «Финансовые вложения» проводкой Дт 58 Кт 01.

Реализация основного средства при ОСНО

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ при продаже объекта основных средств нужно сравнить две величины. Первая — это выручка от реализации (без НДС). Вторая — сумма остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей.

Если первая величина меньше второй, то в налоговом учете появляется убыток.

Его следует списать в прочие расходы, но не сразу, а равными долями в течение определенного срока. Он равен разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента продажи. Начинать списание убытков нужно с месяца, следующего за месяцем реализации.

В бухгалтерском учете убыток необходимо отразить в полной сумме в том периоде, когда состоялась убыточная продажа. Из-за разницы между налоговым и бухучетом образуется вычитаемая временная разница, которая порождает отложенный налоговый актив (ОНА). Пример 1 На балансе компании числится основное средство.

Пример 1 На балансе компании числится основное средство.

Первоначальная стоимость по данным налогового и бухгалтерского учета составляет 525 000 руб.

Срок полезного использования — 30 месяцев. На начало мая 2011 года начисленная амортизация (и в налоговом и бухгалтерском учете) равнялись 175 000 руб., а остаточная стоимость — 350 000 руб. (525 000 — 175 000). Срок фактического использовании достиг 10 месяцев.

В мае 2011 года предприятие продало объект за 250 000 руб.

(в т.ч. НДС 18% — 38 135 руб.). Бухгалтер сделает проводки: ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» 525 000 руб. — показана первоначальная стоимость объекта; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 250 000 руб.

— показана выручка от реализации объекта; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 38 135 руб. — начислен НДС; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» 175 000 руб.

руб. — списана амортизация; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» 350 000 руб. руб. — списана остаточная стоимость объекта; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 138 135 руб.(250 000 — 38 135 — 350 000) — показан убыток от продажи объекта.

В налоговом учете в мае 2011 года убыток не сформирован, поэтому появляется проводка: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 27 627 руб. (138 135 руб. х 20%) руб. — показан отложенный налоговый актив (ОНА). Далее, начиная с июня 2011 года, бухгалтер станет списывать убыток в налоговом учете равными долями на протяжении 20 месяцев (30 — 10).

Далее, начиная с июня 2011 года, бухгалтер станет списывать убыток в налоговом учете равными долями на протяжении 20 месяцев (30 — 10). Таким образом, сумма ежемесячного «налогового» убытка составит 6 906,75 руб.(138 135 руб.: 20 мес.). В бухучете появятся проводки: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09 1 381,35 руб.

(6 906,75 руб. х 20%) — показано уменьшение ОНА. Существует мнение, что при убыточной продаже имущества компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету и приходящийся на «недомортизированную» стоимость.

Мы не разделяем подобный подход. Дело в том, что пункт 3 статьи 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда восстановление налога необходимо. Реализация основного средства с убытком в нем не упомянута.

Это означает, что восстанавливать в данной ситуации не надо.

Безвозмездная передача (дарение) основных средств

При безвозмездной передаче важно начислить НДС.

Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения. Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А.

Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей.

Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей. Проводки: Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация; Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость; Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).
Проводки: Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация; Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость; Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Как отразить в бухгалтерском учете выбытие автомобиля в результате утилизации?

22 октября 2021Ответ: Остаточная стоимость автомобиля (если она не равна нулю) и затраты, связанные с его утилизацией, учитываются в составе прочих расходов, а полученные в результате утилизации материалы, пригодные для использования, — в составе прочих доходов по текущей рыночной стоимости.Обоснование: Чтобы утилизировать автомобиль, организации нужно:- принять решение о списании автомобиля и произвести его утилизацию;- снять автомобиль с регистрационного учета в ГИБДД.Списание автомобиля в бухгалтерском учетеАвтомобиль, использование которого признано нецелесообразным по причине морального или физического износа, поломок, не подлежащих ремонту (то есть не способный приносить экономические выгоды в будущем), подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01), п.

п. 75, 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания N 91н)).

Причем такое списание необходимо обоснованно подтвердить (Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-06/76480).Для определения целесообразности дальнейшего использования автомобиля, а также для оформления документации при его выбытии приказом руководителя организации создается комиссия (п. 77 Методических указаний N 91н).Принятое комиссией решение о списании автомобиля оформляется актом о списании (утилизации) автомобиля, который утверждает руководитель организации.

На основании акта делается запись о выбытии автомобиля в инвентарной карточке учета объекта основных средств (п.

п. 78, 80 Методических указаний N 91н).Акт и инвентарная карточка могут быть оформлены по унифицированным формам N N ОС-4а и ОС-6 или по самостоятельно разработанным формам (ч.

2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).С 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания с учета автомобиля, начисление амортизации по нему прекращается (п.

22 ПБУ 6/01, п. 62 Методических указаний N 91н).Расход в виде остаточной стоимости выбывающего автомобиля (если она не равна нулю) признается прочим расходом в периоде списания данного объекта с учета (п. 31 ПБУ 6/01, п. п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).Для учета выбытия объекта основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет 01-2 «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов)).При выбытии автомобиля комиссия производит его оценку на предмет состояния основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов с целью использования в ремонте других объектов основных средств.

Указанные материально-производственные запасы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания автомобиля (п. п. 78, 79 Методических указаний N 91н, п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01)).Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи данных материалов.

Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (абз. 2 п. 9 ПБУ 5/01, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).Работы по утилизации автомобиля могут проводиться:- с привлечением утилизирующей организации.

В этом случае стоимость работ по утилизации автомобиля (без учета НДС) учитывается в составе прочих расходов на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 4, 11, 14.1, 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99).»Входной» НДС, предъявленный утилизирующей организацией, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и принимается к вычету на основании счета-фактуры после отражения выполненных работ в бухгалтерском учете при соблюдении требований п.

2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. п.

1, 2 ст. 169 НК РФ;- собственными силами организации.

Тогда зарплата работников, начисленные на нее страховые взносы, амортизация оборудования и иные расходы, связанные с утилизацией автомобиля, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 в корреспонденции с кредитом счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и пр. (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).Стоимость материалов, полученных при утилизации автомобиля, включается в состав прочих доходов в периоде их получения (п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п.

31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний N 91н).Полученные материалы принимаются к учету по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-6 «Прочие материалы» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).Передача полученных материалов на склад оформляется приходным ордером по форме N М-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а, или по самостоятельно разработанной форме (ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по приобретенному автомобилю, при его списании в результате утилизации не нужно (Письмо ФНС России от 16.04.2018 N автомобиля отражается следующими бухгалтерскими записями:Снятие автомобиля с регистрационного учета в ГИБДДОрганизация, за которой зарегистрирован автомобиль, обязана снять транспортное средство с учета в подразделении ГИБДД, в котором оно зарегистрировано, в случае его утилизации (списания) (абз.

2 п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938

«О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»

).Прекращение регистрации транспортного средства в связи с его утилизацией осуществляется на основании свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства. Оно подается в ГИБДД вместе с указанным заявлением (п. 8.4 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399, п.

66 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605, и Приложение N 1 к данному Административному регламенту).После утилизации автомашины транспортный налог прекращает взиматься с даты снятия автомобиля с учета его владельцем в органах ГИБДД МВД России (п.

1 Информации ФНС России от 12.09.2019, Письмо ФНС России от 26.10.2018 N вопрос можно Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Основные Средства Выбытие Примеры и Проводки

Налог на Имущество и Основные Средства Налог на Прибыль НДС Основные Средства при УСН Амортизация ОС .

. . Выбытие Основных Средств Основные Средства Понятие Оценка Документы Основные средства — Поступление от Учредителей Основные Средства Поступление от поставщиков

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не используется в организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Основные средства выбывают или снимаются с учета по таким причинам: — продажа другим организациям и лицам; — списание в случае морального или физического износа; — безвозмездная передача; — ликвидация при авариях и иных чрезвычайных происшествиях; — списание в случае недостачи или порчи; — в других случаях.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяют финансовый результат от выбытия основных средств. Проводки по выбытию основных средств: Дт 01 «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные средства» Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Выбытие основных средств» Списывают основные средства на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по остаточной стоимости, которая определяется на субсчете 01 «Выбытие основных средств» как разница между первоначальной стоимостью (счет 01) и суммой амортизации (счет 02): Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 01 «Выбытие основных средств» Затраты на демонтаж, транспортировку и прочие услуги (без НДС): Дт 91 Кт 23 (60,70,76) На сумму НДС: Дт 19 Кт 60 (76) .

. При списании основных средств оприходуют материальные ценности на склад, полученные в результате ликвидации основных средств: Дт 10 «Материалы» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» При продаже основных средств отражается выручка от покупателей при предъявлении им расчетных документов с НДС: Дт 62 (76) Кт 91 Дт 91 Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» На счете 91 определяют финансовый результат от выбытия основных средств как разницу между оборотами по Дебету и Кредиту. Счет 91 списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Дт 91 Кт 99 – списание прибыли от продажи основных средств Дт 99 Кт 91 – списание убытка от выбытия основных средств Внесение основных средств в качестве вклада в Уставной капитал. В бухгалтерском учете внесение основных средств в качестве вклада в уставной капитал другой организации отражается такими проводками: Дт 01 («Выбытие основных средств») Кт 01 «Основные средства» Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Выбытие основных средств» — списывается начисленная амортизация за период эксплуатации Списывают основные средства по остаточной стоимости при их передаче: Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 01 «Выбытие основных средств» Согласованная оценка отражается по Кредиту счета 58. Разница между согласованной оценкой вклада и остаточной стоимостью основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал организации, отражается на счете 91.

Дт 58 Кт 91 – если согласованная оценка выше остаточной Дт 91 Кт 58 — если согласованная оценка ниже остаточной стоимости основного средства.

Ликвидация основных средств при стихийных бедствиях и чрезвычайных обстоятельствах Списание основных средств в таких случаях аналогично списанию при моральном и физическом износе основных средств. Отличие заключается в том, что расходы, связанные со списанием основных средств, включая их стоимость, учитываются в составе чрезвычайных расходов по Дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы в виде материальных ценностей, оставшихся после списания основных средств, а также доходы в виде сумм страхового возмещения включаются в состав чрезвычайных доходов и отражаются по Кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 1. Выбытие основных средств в результате их ликвидации.

Служебный автомобиль, состоящий на учете в организации, попал в аварию и, согласно акту, не подлежит восстановлению.

В акте на списание указано: — первоначальная стоимость объекта 800 000 руб., сумма начисленной амортизации – 120 000 руб.

Рыночная стоимость запчастей, оставшихся после аварии – 150 000 руб. Сумма страхового возмещения страховой компании – 50 000 руб. Определим финансовый результат от выбытия объекта.

№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1. Списание объекта по первоначальной стоимости 800 000 01 (Выбытие О.С.) 01 (О.С.) 2. Списана амортизация 120 000 02 (Амортизация О.С.) 01 (Выбытие О.С.) 3.

Списание объекта по остаточной стоимости 680 000 91 (Прочие доходы и расходы) 01 (Выбытие О.С.) 4.

Принятие запчастей на склад как материалов 150 000 10 (Материалы) 91 (Прочие доходы и расходы) 5.

Учтена сумма страхового возмещения от страховой компании 50 000 76 (Расчеты с дебиторами) 91 (Прочие доходы и расходы) 6. Определен и списан финансовый результат (убыток) 480 000 99 (Прибыли и убытки) 91 (Прочие доходы и расходы) 7. На расчетный счет зачислена сумма страхового возмещения 50 000 51 (Расчетный счет) 76 (Расчеты с дебиторами) Пример 2.

Организация продает неиспользуемый в деятельности объект основных средств.

Цена продажи по договору с покупателем с НДС составила 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Первоначальная стоимость объекта составила – 220 000 руб. Начисленная амортизация – 88 000 руб.

Начислена зарплата рабочим за демонтаж объекта в сумме 20 000 руб. Начислены страховые взносы на зарплату рабочих – 6 000 рублей.

Определим финансовый результат от продажи основных средств. №п/п Содержание операции Сумма, руб.

Дебет Кредит 1. Списание объекта по первоначальной стоимости при продаже 220 000 01 (Выбытие О.С.) 01 (О.С.) 2. Списание амортизации при выбытии объекта О.С.

88 000 02 (Амортизация О.С.) 01 (Выбытие О.С.) 3. Списание объекта по остаточной стоимости при продаже 132 000 91 (Прочие доходы и расходы) 01 (Выбытие О.С.) 4. Начислена зарю плата рабочим 20 000 91 (Прочие доходы и расходы) 70 (Расчеты с персоналом) 5.

Начислены взносы на социальное страхование 6 000 91 (Прочие доходы и расходы) 69 (Расчеты по социальному страхованию) 6. Учтена выручка от покупателей с НДС 236 000 76 (Расчеты с дебиторами) 91 (Прочие доходы и расходы) 7.

Начислен НДС в бюджет, полученный от продажи 36 000 91 (Прочие доходы и расходы) 68 (Расчеты по налогам и сборам) 8.

Определен финансовый результат (прибыль) 42 000 91 (Прочие доходы и расходы) 99 (Прибыли и убытки) 9.

Зачислена выручка от продажи объекта с НДС 236 000 51 (Расчетный счет) 76 (Расчеты с дебиторами) Еще по этой теме — Письмо Минфина N 03-03-10/5834 Основные Средства Понятие Оценка Документы Основные средства — Поступление от Учредителей Налог на Имущество и Основные Средства Налог на Прибыль НДС Справочная Информация . .

Выводы

Организация имеет полное право в любой момент продать имеющееся основное средство. При этом не имеет значение, закончился ли по нему срок полезного использования.

Если ОС полностью самортизирован, то остаточная стоимость равна нулю.

Финансовый результат от продажи будет складываться из расходов, включающих начисленный к уплате НДС и затрат по продаже и доставке до покупателя. Если объект не самортизирован, то на финансовый результат повлияет также остаточная стоимость ОС, которая увеличит составляющую расходов.

Результатом продажи может быть как прибыль, так и убыток. Статья описывает типовые ситуации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+