Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Включается ли в отпускные премия к 8 марта

Включается ли в отпускные премия к 8 марта

Включается ли в отпускные премия к 8 марта

Пример для 2020 года, когда выплата учитывается полностью

Ситуация 1: Когда сотрудник предприятия отработал целиком расчетный период и временной промежуток, за который начислена разовая премия, полностью входит в него, то премиальную выплату необходимо включать в сумму отпускных средств в полном объеме. Пример — разовая сумма входит в расчет среднего заработка: С 01.08 по 14.08. 2020 года работник отправляется в .

Ежемесячно его оклад равняется 10 тыс.руб.

Расчетный период для отпускных — 01.08 2018 г. по 31.07. 2020 г. отработан сотрудником целиком. Согласно коллективному соглашению с предприятием за завершение сооружения стройобъекта, которое длилось с 01.09.

по 30.09. 2018 г., работнику 01.10 2018 г.

начислена разовая премиальная выплата 8 тыс.руб. Поскольку расчетный период является полностью отработанным, то разовую выплату необходимо учитывать непосредственно при подсчете отпускных. Ситуация 2: Возможна еще одна ситуация — у сотрудника отработаны не все дни в расчетном периоде.

Премиальный промежуток времени входит в срок для .

Начисление единовременной премии произошло за время, которое было фактически отработано. В этом случае, когда рассчитываются отпускные, учитывать выплаченную сумму необходимо в полном объеме.

Выводы

Разовые премии, перечисляемые работникам, могут включаться в расчет причитающихся отпускных, если выполняются определенные требования.Чтобы сумма такой выплаты полностью учитывалась при расчете среднего заработка, премиальный период должен целиком входить в расчетный годовой интервал (иначе будет учитываться лишь её пропорциональная доля).Разовые выплаты к праздникам учитываются при вычислении отпускных по общим правилам, оговоренным для любых единовременных поощрений.

Ежемесячные премии

Такие премии учитывают в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде.

При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.Пример В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

С января по ноябрь текущего года Иванову ежемесячно начислялись премии за достижение плановых показателей в сумме 3000 руб. и за перевыполнение плана в сумме 2000 руб.

При этом в сентябре за перевыполнение плана Иванову начислено 2 премии (2000 руб.

и дополнительно 2000 руб.). Общая сумма премий составила 57 000 руб. В расчет среднего заработка войдут: — 11 премий за достижение плановых показателей в сумме: 3000 руб. × 11 мес. = 33 000 руб.; — 11 премий за перевыполнение плана в сумме: 2000 руб. × 11 мес. = 22 000 руб. Общая сумма премий, участвующая в расчетах, составит: 33 000 + 22 000 = 55 000 руб.

× 11 мес. = 22 000 руб. Общая сумма премий, участвующая в расчетах, составит: 33 000 + 22 000 = 55 000 руб. Дополнительная премия за перевыполнение плана, начисленная в сентябре (2000 руб.), при расчете среднего заработка не учитывается.

Можно ли включать премии в расчет среднего заработка?

8:23 20:45 20:38 20:23 20:03 19:54 19:38 19:18 18:22 17:00 16:40 16:33 16:15 16:01 15:59 15:53 15:45 15:21 15:13 14:52 14:47 14:42 14:28 14:22 14:08 14:06 13:57 13:41 13:39 13:36 13:32 13:09 12:54 12:40 12:32 12:31 12:24 12:22 12:17 14:07, 6 июля 2016 › Можно ли учреждению премии к праздничным дням включать в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, если данные премии прописаны в Положении по оплате труда работников учреждения?Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Указанные в вопросе премии учитываются для расчета среднего заработка только при условии, что такие премии носят стимулирующий характер (при этом даты выплат премий могут быть приурочены к праздникам).Обоснование вывода:Прежде всего отметим, что позиция представителей Роструда по вопросу включения в расчет среднего заработка премий к праздничным дням не отличается единообразием.Так, например, в письме от 05.02.2007 N 274-6-0 Роструд высказывал мнение, что при расчете среднего заработка учитывать такие разовые премии, как, например, премии к юбилейным датам, праздникам, можно при условии, что они предусмотрены документами, устанавливающими систему оплаты труда.

Аналогичное мнение высказано и на информационном портале Роструда «Онлайнинспекция.РФ», март 2016 г.Однако на основании более позднего письма Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1 можно сделать вывод о том, что учитывать такого рода премии нельзя. При этом по смыслу последнего абзаца этого письма такое ограничение касается, в том числе, разовых премий непроизводственного характера, выплачиваемых в соответствии с коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом, действующими в организации. Такая же позиция высказана на информационном портале Роструда «Онлайнинспекция.РФ», сентябрь 2015 г.Средний заработок для оплаты отпусков определяется в соответствии со ст.

139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).Согласно части второй ст.

139 ТК РФ и пп. «н» п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в том числе предусмотренные системой оплаты труда премии.Системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (часть вторая ст.

135 ТК РФ).Поэтому считаются предусмотренными системой оплаты труда и, следовательно, учитываются при расчете среднего заработка такие премии, которые закреплены в коллективных договорах, соглашениях или в локальных нормативных актах работодателя.При этом согласно ст. 129 ТК РФ заработной платой (оплатой труда работника) является вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, компенсационные выплаты.

и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).Исходя из положений ст.

129 и ст. 135 ТК РФ, премии, входящие в систему оплаты труда, должны быть частью заработной платы, носить стимулирующий характер, т.е. способствовать более эффективному исполнению трудовых обязанностей, а значит, их выплата должна быть связана с трудовой деятельностью работника.Таким образом, премия, чтобы являться частью заработной платы, должна быть обусловлена трудовой деятельностью работника.
способствовать более эффективному исполнению трудовых обязанностей, а значит, их выплата должна быть связана с трудовой деятельностью работника.Таким образом, премия, чтобы являться частью заработной платы, должна быть обусловлена трудовой деятельностью работника. Однако если премия, не связанная напрямую с количеством и качеством трудовых достижений, предусмотрена в локальном нормативном акте или коллективном договоре, отнесена к числу выплат, входящих в состав заработной платы, ее характер определен как стимулирующий работников к труду, такую премию, невзирая на ее название, работодатель должен включать в расчет среднего заработка*(1).Такой вывод полностью подтверждается письмом Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772.

В письме указано, что в расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде.*(1) Стимулирующий к труду характер указанных премий рекомендуем отразить в Положении об оплате труда, действующем в Вашем учреждении (смотрите, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2011 N 09АП-17511/11 и от 08.08.2011 N 09АП-17512/11).Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТТрошина ТатьянаИнформационное правовое обеспечение ГАРАНТ Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter или

Читайте также Читайте также 14:08, 17 июля 2020 11:48, 16 июля 2020 9:30, 16 июля 2020 14:06, 17 июля 2020 13:57, 17 июля 2020 21:08, 16 июля 2020 14:47, 17 июля 2020 14:19, 16 июля 2020 12:22, 17 июля 2020 16:33, 17 июля 2020 16:58, 15 июля 2020 15:25, 15 июля 2020 15:59, 17 июля 2020 16:33, 16 июля 2020 13:41, 17 июля 2020 11:09, 16 июля 2020 22:17, 16 июля 2020 14:00, 16 июля 2020 8:53, 16 июля 2020 12:48, 16 июля 2020 14:22, 17 июля 2020 14:57, 16 июля 2020 13:10, 16 июля 2020 16:43, 16 июля 2020 3 февраля 2020 2 февраля 2020 20 января 2020 3 января 2020 Популярное 13:57, 17 июля 2020 21:08, 16 июля 2020 12:22, 17 июля 2020 16:33, 17 июля 2020 14:08, 17 июля 2020 11:48, 16 июля 2020 15:59, 17 июля 2020 16:33, 16 июля 2020 22:17, 16 июля 2020 14:00, 16 июля 2020 14:22, 17 июля 2020 14:57, 16 июля 2020 11:10, 17 июля 2020 12:28, 15 июля 2020 17:40, 9 июля 2020 11:30, 26 июня 2020 3 февраля 2020

Премии к праздникам

Действующее трудовое законодательство выделяет премии, выплачиваемые в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда, а также премии вне этой системы.

В полной мере это разделение можно распространить и на так называемым разовым и (или) единовременным премиям, которые могут выплачиваться к праздничным датам. При этом в начале каждого года вопросы премирования приобретают особую актуальность.»Праздничные» премии и источники их финансирования Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ) выделяет два основания для премирования работников: – премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда (ч. 1 ст. 129, ст. 135 и 144 ТК РФ); – премирование вне рамок принятой в учреждении системы оплаты труда (ст.

191 ТК РФ). По второму из указанных оснований премии, как правило, выплачиваются к праздничным датам, профессиональным (отраслевым) праздникам, дням рождения (в т.

ч. юбилеям), за выполнение особо важных работ, не входящих в круг должностных обязанностей и т. п. По сложившейся практике, такие премии не увязываются напрямую с результатами трудовой (служебной) деятельности.

А если и увязываются, то неизменно вызывают у ревизоров и иных проверяющих дополнительные вопросы в связи с принятыми правилами расчета среднего заработка, определения источника финансирования и т.

п. Премии в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда относятся к стимулирующим выплатам, а вынесенные за пределы этой системы – к выплатам в рамках поощрения за труд. Первый вид премий является составной частью заработной платы работников, а второй – нет. При этом источником финансирования обоих видов премий являются средства, выделяемые на цели оплаты труда сотрудников.

Соответственно, прямой увязки видов премий с источником действующее законодательство не устанавливает. В частности, и те и другие премии относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ бюджетной классификации РФ. Другого варианта бюджетная классификация не предусматривает.

Хотя логичней было бы относить расходы на выплату разовых (единовременных) премий, производимых вне рамок системы оплаты труда, на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. Но делать этого до выхода соответствующих разъяснений и (или) изменения действующих Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н, не следует. Различаются и источники финансирования расходов на выплату премий, производимых из внебюджетных источников.

Если принятые в учреждении премии в рамках системы оплаты труда в полной мере уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то премии к праздникам и другим подобным событиям не могут признаваться в целях налогообложения прибыли. Такой вывод, в частности, сделан в письме Минфина России от 09.11.2007 № 03-03-06/1/786: так как премии к праздничным дням не относятся к выплатам стимулирующего характера, то они не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли. Соответственно, производимые из внебюджетных источников выплаты рассматриваемых разовых (единовременных) премий к праздникам и т.

п. событиям осуществляются из средств чистой прибыли. При этом необходимо учитывать, что разовые и единовременные премии могут быть выплачены работникам учреждения и в рамках принятой в нем системы оплаты труда.

Однако такие выплаты необходимо классифицировать исключительно как стимулирующие выплаты по оплате труда.

Они должны быть предусмотрены соответствующими локальными документами учреждения, а их осуществление не должно быть напрямую увязано с событиями (в т. ч. с праздниками), не имеющими отношения к трудовой деятельности и ее показателям. Приведенная классификация не применима в отношении выплат, производимых государственным гражданским служащим.

Объясняется это положениями Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ

«О государственной гражданской службе Российской Федерации»

, определяющего в том числе состав денежного содержания и иных выплат в пользу рассматриваемой категории лиц. В соответствии с данным документом государственным гражданским служащим могут выплачиваться только премии за выполнение особо важных и сложных заданий.

Порядок осуществления премиальных выплат утверждает представитель нанимателя.

Ведомственными документами определяется, в том числе, и осуществление разовых (единовременных) премий к праздничным датам.

Например, согласно п. 39 Приложения к приказу Федеральной службы по тарифам (далее – ФСТ России) от 09.12.2008 № 278(1), премирование гражданских служащих может осуществляться в том числе в связи с профессиональными и иными праздниками в пределах фонда, предназначенного для выплаты премий.

В свою очередь, в Росрыболовстве (см. приказ от 10.07.2009 № 604) гражданским служащим выплачиваются следующие виды премий2: – премии за выполнение особо важных и сложных заданий; – единовременные премии в связи с юбилейными датами, выходом на государственную пенсию, в связи с государственными и профессиональными праздниками, установленными законодательством РФ.

При этом единовременные премии могут выплачиваться работникам в размере оклада месячного денежного содержания при наличии экономии по фонду оплаты труда на текущий период.Регламентация выплаты премий Положения ст. 191 ТК РФ не предусматривают необходимость закрепления выплаты премии в коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах учреждения. Однако, так как указанные выплаты производятся из средств, предназначенных на оплату труда сотрудников, их осуществление рекомендуется закрепить в коллективном договоре (правилах внутреннего трудового распорядка) и (или) в локальных нормативных актах (положении об оплате труда, положении о премировании, положении о материальном стимулировании и т.

д.). Это позволит, как минимум, легализовать осуществляемые расходы и предупредить излишние вопросы со стороны проверяющих органов. В указанные документы достаточно включить следующие примерные нормы: ….Номер пункта.

Работникам учреждения наряду со стимулирующими выплатами по оплате труда (в т.

ч. премиями и иными поощрительными выплатами) при наличии экономии фонда оплаты труда могут в рамках поощрения за труд (ст.

191 ТК РФ) выплачиваться следующие разовые (единовременные) премии: – к праздничным (ст. 112 ТК РФ) и профессиональным датам; – к юбилеям (достижению 50, 55, 60, 65, 70-летнего возраста); – в связи с присуждением почетных званий; – в связи с награждением государственными и ведомственными наградами; – в случае увольнения в связи с уходом на пенсию; – иные премии, предусмотренные учетной политикой учреждения.

112 ТК РФ) и профессиональным датам; – к юбилеям (достижению 50, 55, 60, 65, 70-летнего возраста); – в связи с присуждением почетных званий; – в связи с награждением государственными и ведомственными наградами; – в случае увольнения в связи с уходом на пенсию; – иные премии, предусмотренные учетной политикой учреждения. Премирование в указанных случаях осуществляется по решению руководителя учреждения на основании докладных записок заместителей руководителя, руководителей структурных подразделений. Размер премии определяется письменным приказом руководителя учреждения в пределах общей экономии по фонду оплаты труда.

В общем случае работники учреждения не имеют права на получение рассматриваемых премий. Только после того, как в принятом в учреждении порядке будет принято решение о премировании (а именно, будет издан соответствующий приказ), сотрудники смогут рассчитывать на дополнительные стимулирующие выплаты. В отличие от премий, выплачиваемых в рамках системы оплаты труда, размеры разовых и единовременных премий могут быть ограничены.

Как правило, ограничения устанавливаются в прямой зависимости от размера выплачиваемого оклада (не более одинарного, двойного и т. д. размера оклада, должностного оклада, тарифной ставки) или не более строго определенной суммы в рублях (не более 1000, 5000 руб.

и т. п.). Положения об ограничении премий также могут быть закреплены в коллективном договоре, положении об оплате труда и (или) иных локальных нормативных актах.

В обязательном порядке учреждению следует определять дополнительное основание для ограничения сумм выплачиваемых премий – к примеру, экономия по фонду оплаты труда. Перечень премируемых работников определяет руководитель или иное уполномоченное им должностное лицо путем издания письменного приказа.

Так как выплата разовой премии не является гарантированной, то лица, не включенные в перечень премируемых сотрудников, фактически не могут рассчитывать на возможность оспорить принятое работодателем решение в соответствующих органах.

Этим рассматриваемая премия также отличается от премий, выплачиваемых в рамках системы оплаты труда. В отношении последних в коллективном договоре и (или) локальных документах необходимо определять показатели и условия премирования, при достижении или выполнении которых у работника возникает право выдвигать требования о премировании, а также механизм снижения (депремирования) или лишения выплачиваемой премии. В части разовых (единовременных) премий к праздникам и т.

п. событиям данные положения не являются обязательными для включения в приведенные выше документы. Наряду с этим учреждение вправе (но не обязано) дополнительно обозначить критерии, которыми оно будет руководствоваться при определении перечня поощряемых работников и размеров выплачиваемых сумм.

При осуществлении премирования к профессиональным праздникам (датам) рекомендуется учитывать нормы Указа Президента РФ от 20.01.2000 № 84

«Об утверждении Правил установления профессиональных праздников и памятных дат»

, а также – официальный характер соответствующей даты. До настоящего времени некоторые даты носят статус профессионального праздника неофициально. Например, День учителя (5 октября) и День юриста (3 декабря) обладают официальным статусом (в соответствии с Указами Президента РФ от 03.10.1994 № 1961 «О праздновании Дня учителя», от 04.02.2008 № 130 «Об установлении Дня юриста»), а День бухгалтера (25 ноября) и День кадровика (24 мая или 12 октября) – нет.

В отношении государственных гражданских служащих выплата единовременных премий может быть предусмотрена исключительно соответствующим нормативным правовым актом, изданным представителем нанимателя.

Государственный орган не вправе определять дополнительно условия осуществления рассматриваемой выплаты. «Праздничные» премии муниципальным служащим также должны осуществляться в строгом соответствии с положениями соответствующих нормативных правовых актов (законов субъектов РФ и т.

д.).Порядок документального оформления выплаты премий Выплачиваемые на основании ст. 191 ТК РФ разовые (единовременные) премии в обязательном порядке должны оформляться типовыми формами № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» или № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников». Обе указанные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 и обязательны к применению в том числе и бюджетными учреждениями.

Работодатель может оформлять премии, относимые к выплатам по оплате труда, и иные поощрительные выплаты обычными (оформленными по общим правилам документооборота) письменными приказами (распоряжениями). Основанием для издания приказов по форме № Т-11 или Т-11а являются представления (докладные записки) уполномоченных должностных лиц учреждения (заместителей руководителя, начальников структурных подразделений и т.
Основанием для издания приказов по форме № Т-11 или Т-11а являются представления (докладные записки) уполномоченных должностных лиц учреждения (заместителей руководителя, начальников структурных подразделений и т.

д.). Именно в указанных приказах (распоряжениях) прописью и цифрами приводится конкретная сумма выплачиваемой премии. Изложенный порядок оформления выплаты премий рекомендуется закрепить в принятом в учреждении графике документооборота.

Приказ подписывает руководитель учреждения или уполномоченное им должностное лицо. После подписания приказ должен быть доведен до сведения работника (объявлен) под роспись, а записи о поощрении должны найти свое отражение также в личной карточке и трудовой книжке работника.

В этом состоит отличие между премированием вне системы оплаты труда и премированием в рамках заработной платы.Учет премий при расчете среднего заработка Учреждения и иные участники бюджетного процесса довольно часто прибегают к исчислению среднего заработка.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с действующим законодательством предусматриваются разные методики расчета средней заработной платы. В частности, необходимо четко выделять следующие из них: – методику, принятую для случаев, предусмотренных трудовым законодательством (средний заработок за отпуск, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, средняя заработная плата за период служебной командировки и т. п.); – методику, принятую для исчисления пособий по государственному социальному страхованию (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком); – методику определения денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих за период отпуска, служебной командировки и в некоторых других случаях.

Первая из приведенных методик расчета среднего заработка основывается на положениях ст. 139 ТК РФ и постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

. При этом для расчета средней заработной платы могут учитываться только предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от их источников финансирования.

Это означает, что в состав учитываемых выплат могут включаться только выплаты (включая премии) по оплате труда.

Разовые и единовременные премии, выплачиваемые к праздникам, юбилейным датам и другим подобным событиям, не относятся к выплатам по оплате труда. Поэтому при исчислении среднего заработка за отпуск, для расчета компенсации за отпуск, при оплате дней командировки и т. д., они не могут учитываться.

На это, в частности, указано в письме Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1.

При исчислении среднего заработка учитываются разовые и единовременные премии (за исключением выплачиваемых к праздникам, юбилейным датам и т. д.), которые могут быть отнесены к заработной плате.

Но при условии, что такие премии предусмотрены в принятых в учреждениях положениях об оплате (премировании) работников. Об этом сказано в письме Роструда от 05.02.2007 № 274-6-0.

Расчет пособий по государственному социальному страхованию производится по правилам, регламентированным ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

и постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

С 1 января 2010 г. в средний заработок включаются все виды выплат и вознаграждений, которые входят в базу для начисления страховых взносов в ФСС России. Ранее в состав учитываемых выплат включались только выплаты по оплате труда, на которые начислялся единый социальный налог.

Так как разовые (единовременные) премии к праздникам и т.

п. событиям не относятся к выплатам по оплате труда, до 2010 г.

они не должны были учитываться при расчете пособий по государственному социальному страхованию (несмотря на то, что в бюджетном секторе на такие выплаты в полной мере начислялся единый социальный налог).

С 2010 г. рассматриваемые премии в полной мере учитываются при расчете среднего заработка, принимаемого для целей определения суммы пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком, так как теперь не имеет значения, являются ли они составной частью заработной платы или нет. По Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

страховые взносы в ФСС России начисляются на любые премии, в связи с этим данные премии учитываются при расчете пособий по государственному социальному страхованию. При расчете денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих на период оплачиваемых отпусков, а также в некоторых других случаях учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий.

На это указано в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 № 562(3). Предусмотренная ТК РФ классификация разовых (единовременных) премий не применяется в отношении денежного содержания государственных гражданских служащих.

Однако для того, чтобы выплачиваемые к праздникам разовые премии могли учитываться при расчете содержания за отпуск (компенсации за отпуск), они должны называться «за выполнение особо важных и сложных заданий». Иные разовые премии не могут учитываться при расчете содержания, т.

к. это не предусмотрено вышеуказанными Правилами.

Порядок выплаты денежного содержания государственным гражданским служащим органов власти субъектов РФ и муниципальным служащим определяется законодательством соответствующего субъекта РФ. Соответственно, при принятии решения о том, в каком порядке рассчитывать содержание за период отпуска и иных событий, в каждом конкретном случае следует исходить из соответствующих нормативных правовых актов конкретного субъекта РФ.Вопросы налогообложения Выплачиваемые к праздничным датам премии (независимо от их увязки с выплатами по оплате труда) облагаются налогом на доходы физических лиц, а с 1 января 2010 г. – и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Для целей налогообложения указанных выплат до 1 января 2010 г.

ЕСН был важен источник их финансирования. Разовые (единовременные) премии вне рамок системы оплаты труда, выплачиваемые из внебюджетных источников, не должны были облагаться ЕСН.

Основание – выплата из средств чистой прибыли (п.

3 ст. 236 НК РФ). Премии, выплачиваемые из бюджетных источников, должны были облагаться ЕСН в любом случае. В части налога на прибыль приуроченные к праздничным датам разовые (единовременные) премии, которые не являются выплатами по оплате труда, не могут уменьшать налоговую базу. Вместе с тем, как указывалось ранее, учреждение вправе выплачивать (в т.

ч. из внебюджетных источников) своим работникам разовые премии и в рамках принятой системы оплаты труда.

В этом случае расходы могут признаваться в целях налогообложения прибыли4.

Главное, чтобы осуществление такого премирования было предусмотрено коллективным договором, локальными документами учреждения, и выплата премий была увязана с производственными результатами (без упоминания праздничных дней и т. п. случаев). Итак, можно сделать некоторые выводы. Во-первых, согласно ТК РФ существует два основания для премирования работников: премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда и стимулирование вне рамок этой системы.

Во-первых, согласно ТК РФ существует два основания для премирования работников: премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда и стимулирование вне рамок этой системы. Выплаты первого вида включены в оплату труда, второго – нет.

Ко второму виду премий относятся, в том числе, «особые» выплаты, приуроченные к праздничным датам, профессиональным праздникам, дням рождения и юбилеям, за особые заслуги (выполнение особо важных работ).

Источником финансирования обоих видов премий являются средства, выделяемые на цели оплаты труда сотрудников. Впрочем, это правило не распространяется на государственных гражданских служащих: им могут выплачиваться премии только за выполнение особо важных и сложных заданий.

Порядок осуществления премиальных выплат утверждает представитель нанимателя.

Во-вторых, разовые (единовременные) премии могут быть выплачены работникам и как часть оплаты труда.

Но в этом случае они должны подаваться исключительно как выплаты в рамках системы оплаты труда, а возможность таких выплат должна быть предусмотрена внутренними документами организации. В-третьих, законодательство не обязывает учреждения закреплять выплаты премий в коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах учреждения.

Но, так как указанные выплаты производятся из средств, предназначенных для оплаты труда сотрудников, с целью предупреждения излишних вопросов со стороны проверяющих органов осуществление таких выплат рекомендуется закрепить в коллективном договоре (правилах внутреннего трудового распорядка) и (или) в локальных нормативных актах (положении об оплате труда, положении о премировании, положении о материальном стимулировании и т.

д.). В-четвертых, принятые в учреждении премии в рамках системы оплаты труда в полной мере уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, а премии к праздникам и другим подобным событиям не могут признаваться в целях налогообложения прибыли.

До 2010 г. для обложения ЕСН был важен источник финансирования премиальных выплат: премии, выплачиваемые за счет бюджетных источников, облагались ЕСН, а выплаты вне рамок системы оплаты труда были освобождены от налогообложения как ЕСН, так и налогом на прибыль. Впрочем, по своему усмотрению руководство учреждения вправе премировать своих работников и в рамках системы оплаты труда (даже из внебюджетных источников).

Иными словами, наиглавнейшие условия осуществления разовых (единовременных) выплат по особым случаям – их закрепление в коллективном договоре и локальных документах учреждения и привязка выплат к производственным результатам.1Приказ ФСТ России от 09.12.2008 № 278

«Об утверждении Положения об условиях оплаты труда государственных гражданских служащих центрального аппарата Федеральной службы по тарифам»

. 2 Приказ Росрыболовства от 10.07.2009 № 604

«Об утверждении положения о порядке выплаты ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия государственной гражданской службы, премирования, выплаты единовременного поощрения за безупречную и эффективную государственную гражданскую службу, единовременной выплаты к ежегодному оплачиваемому отпуску, выплаты материальной помощи федеральным государственным гражданским служащим Федерального агентства по рыболовству»

.3 Постановление Правительства РФ от 06.09.2007 № 562 «Об утверждении Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих».4 Письмо Минфина России от 10.07.2009 № 03-03-06/1/457. Источник: Источник: Журнал Рубрика:

  1. , эксперт Международного центра финансово-экономического развития

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна Заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России “В данном случае фактически начисленную сумму полугодовой премии нужно учесть пропорционально времени, отработанному в рабочем периоде. Полученную в результате сумму премии нужно учесть при исчислении среднего заработка полностью, поскольку расчетный период (март — июль 2016 г.) работник отработал полностью”. Следовательно, в рассматриваемой ситуации премию берем в размере 4/6 и всю полученную сумму учитываем при исчислении среднего заработка.

СИТУАЦИЯ 2. Премия начислена c учетом фактической отработки за рабочий период, частично входящий в расчетный период. Например, работник уходит в отпуск в сентябре 2016 г. В расчетном периоде (сентябрь 2015 г.

— август 2016 г.) он был в ежегодном отпуске в сентябре 2015 г. В расчетном периоде ему была начислена ежеквартальная премия за III квартал 2015 г. с учетом времени, отработанного в III квартале 2015 г.

Минтруд в подобной ситуации счел, что премию вообще не нужно учитывать.

Видимо, он исходил из того, что за 1 месяц рабочего периода, который приходится на расчетный период, работник был в отпуске и за этот месяц премия ему не начислялась. Ведь премия за квартал была начислена с учетом фактической отработки.

Если руководствоваться такой логикой, то премии, начисленные с учетом фактической отработки в расчетном периоде, за рабочие периоды, не входящие в расчетный, вообще не должны учитываться при исчислении среднего заработка.

А это противоречит цели выплаты среднего заработка — сохранить работнику уровень зарплаты, которая ему была начислена в течение расчетного периода, независимо от того, за какой период производятся начисления.

Пример

Работник трудится на условиях неполного рабочего времени при пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье и 4-часовым рабочим днем.

Ему установлен оклад в размере 30 000 рублей (50% от оклада по должности в 60 000 руб.

с учетом установленной ему продолжительности рабочего времени). С 1 по 8 апреля работник находился на больничном. При таких условиях в апреле у работника фактически отработанными следует считать 16 дней (63 часа) из 22 рабочих дней (87 часов) по его графику.

В связи с этим в виде оклада за апрель работник должен получить 30 000 : 87 х 63 = 21 724,14 руб. Кроме того, ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное в установленном порядке.

Несколько сложнее дела обстоят со сдельщиками.

По поводу оплаты их труда чиновники дают противоречивые комментарии. Изначально Минтруд указывал, что работники со сдельной системой оплаты труда получают за нерабочие дни

«вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя»

( Рекомендаций от 25.03.2020).

Этот тезис и в информацию Минтруда от 02.04.2020. Но при этом с 7 апреля в той же информации указывается, что сдельщики за нерабочие дни получают заработную плату, как если бы они выполнили норму труда. Хотя речь идет о разных выплатах.

Вероятно, идею о

«вознаграждении, определяемом локальным нормативным актом»

чиновники почерпнули из ТК РФ.

Эта норма устанавливает способ компенсации работникам с неокладной системой оплаты труда неполучения заработка за рабочие дни, выпадающие из-за праздников. Однако разъяснениям Минтруда в периодах с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года такой проблемы не возникнет, ведь нерабочие дни не будут снижать норму рабочего времени, а будут считаться фактически обработанными. Значит, нет и никакой необходимости в выплате сдельщикам «вознаграждения».

Такие работники должны получать обычную оплату своего труда исходя из установленных им норм выработки. Впрочем, даже такой подход не позволяет в полной мере обеспечить сохранение для работника его привычной заработной платы.

Ведь даже если мы признаем нерабочие дни фактически отработанными, это не гарантирует работнику выполнение критериев премирования.

Например, если выплата премии поставлена в зависимость от выполнения тех или иных производственных показателей, отсутствие работника на работе не позволит ему их достигнуть, даже если ранее он с этим справлялся.

Имеют ли работники право на стимулирующие и компенсационные выплаты за нерабочий период?

Как отмечает Минтруд России в своих к информации от 02.04.2020, в соответствии с указами Президента за нерабочий период работники должны получить именно заработную плату, которая состоит в том числе из компенсационных и стимулирующих выплат (см. также ответы Роструда). В связи с этим полагаем необходимым выплатить работнику за нерабочий период все указанные выплаты, размер которых работодатель сможет определить.

То есть, если бы работник получил компенсационную или стимулирующую выплату за сам факт исполнения своих обязанностей в дни, объявленные нерабочими, то такая выплата должна быть ему произведена. Так, например, работники имеют право получить за нерабочий период доплату за работу в ночное время (если по их графику в нерабочем периоде была запланирована такая работа), доплату за работу во вредных условиях труда, надбавки за стаж, научную степень, квалификацию и так далее.

Работнику должны быть начислены районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в особых климатических условиях, поскольку они в принципе применяются к заработной плате. Также необходимо выплатить те премии, условия начисления которых работник выполнил, даже не выходя на работу.

Например, если премия выплачивается работнику за сам факт отсутствия у него нарушений дисциплины труда в расчетном периоде.

Сюда же можно отнести премии, которые выплачиваются за выполнение нормы труда, поскольку предполагается, что работник в нерабочие дни ее выполнил. А вот если премия выплачивается за достижение каких-то иных производственных показателей, по нашему мнению, платить ее не требуется, поскольку невозможно определить, выполнил ли бы работник условия ее начисления или нет (см. ответы с портала «Онлайнинспекция.РФ»).

А если речь идет о прогрессивных премиях, то неясно еще и то, в каком размере такая премия могла бы быть выплачена. Нужно ли в нерабочие дни доплачивать работнику за совмещение и иные виды дополнительной работы?

ТК РФ предусматривает возможность поручения работнику следующих видов дополнительной работы, не предусмотренной трудовым договором: — совмещение профессий (должностей) — выполнение дополнительной работы по другой профессии (должности); — расширение зон обслуживания, увеличение объема работ — выполнение дополнительной работы по такой же профессии (должности); — исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором — выполнение дополнительной работы как по другой, так и по такой же профессии (должности), если обычно такую работу выполняет другой работник. Размер доплаты за такую работу устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы ( ТК РФ). Это доплата является компенсационной выплатой в составе заработной платы (, ТК РФ).

Каких-либо требований к порядку определения размера такой доплаты закон не устанавливает. Стороны трудовых отношений вольны как установить фиксированный размер доплаты в рублях за определенный промежуток времени, так и предусмотреть объективный механизм, с помощью которого такой размер исчисляется.

Тем не менее, чаще всего стороны согласовывают именно или какую-то фиксированную сумму, или процент от оклада по совмещаемой должности, которые работник получает за месяц выполнения дополнительной работы пропорционально фактически отработанному времени.

При таких условиях оснований не оплачивать работнику дополнительную работу за нерабочие периоды с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года у работодателя не будет, поскольку заработная плата за эти дни работнику выплачивается, как если бы он фактически работал в это время (см. с портала «Онлайнинспекция.РФ»). Отметим, что согласно ТК РФ работодатель имеет право досрочно отменить поручение о выполнении дополнительной работы.

Однако предупредить об этом работника необходимо в письменной форме и не позднее чем за три рабочих дня.

То есть формально в период действия режима нерабочих дней работодатель лишен возможности отметить совмещение и другие виды дополнительной работы, порученной работникам. Рекомендуем: Энциклопедия решений Нужно ли доплачивать работникам в апреле до / РМЗП? Согласно , ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже оплаты труда, а у работодателя, в отношении которого действует региональное соглашение о минимальной заработной плате, — менее соответствующего размера минимальной заработной платы.

Как следует из к информации Минтруда России от 02.04.2020, работник получает заработную плату за нерабочий период исходя из того ее размера, который он получил бы, если бы фактически отработал это время. Соответственно, если, например, в апреле у работника не было периодов отсутствия по каким-либо иным причинам, кроме нерабочих дней (то есть отпусков, больничных и т.д.), его заработная плата за этот месяц не может быть менее МРОТ/РМЗП, поскольку такой работник считается отработавшим норму рабочего времени. Если же такие периоды в апреле были, то заработная плата работника должна быть не менее доли МРОТ/РМЗП, определенной пропорционально отработанному работником времени.

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет

Премии по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода.

Порядок включения годовых премий в расчет среднего заработка разъяснен письмом Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 № 535-17. При расчете среднего заработка учитываются все годовые премии, начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления вознаграждения. Если годовая премия начислялась с учетом отработанного за год времени, и если расчетный период для среднего заработка полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, то в расчет среднего заработка она принимается в размере начислений.

Пример учета при расчете среднего заработка годовой премии в случае, когда расчетный период полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 3. Таблица 3. Месяцы расчетного периода Плановый фонд времени в днях Фактически отработано в днях Премия годовая, руб. 01.2009 21 21 02.2009 22 21 03.2009 20 20 24 000 04.2009 22 22 05.2009 19 19 06.2009 16 16 07.2009 21 21 08.2009 22 22 09.2009 22 22 10.2009 21 20 11.2009 22 22 12.2009 22 22 Итого: 250 248 24 000 Сумма годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка, составит 24 000 руб.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). Пример учета при расчете среднего заработка суммы годовой премии в случае, когда расчетный период не совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 4.

Таблица 4. Месяцы расчетного периода Плановый фонд рабочего времени в днях Фактически отработано в днях Премия годовая, руб.

03.2009 21 21 04.2009 22 21 05.2009 20 20 24 000 06.2009 22 22 07.2009 19 19 08.2009 16 16 09.2009 21 21 10.2009 22 22 11.2009 22 22 12.2009 21 20 01.2010 22 22 02.2010 22 22 Итого: 250 248 24 000 Сумма годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка, составит 24 000 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+